line Logo line updown

Закон о налоге на добавленную стоимость

О налоге на добавленную стоимость

Закон, принятый Сеймом 9 марта 1995 года и
обнародованный Президентом государства 30 марта 1995 года
(С изменениями, внесенными по состоянию на 22 ноября 2001 года)

Глава I. Общие положения
Статья 1. Используемые в Законе термины

В Законе использованы следующие термины:
1) товар - любая вещь (собственность), которую собственник обменивает за возмещение, если настоящим Законом не установлено иное;
2) поставка товаров - сделка, которая выражается как передача права собственности на вещь другому лицу, с тем чтобы оно могло распоряжаться вещью (собственностью). Поставкой товаров считается также продажа недвижимой собственности или ее части, а также сделки, совершенные согласно заключенным договорам купли-аренды (лизинга);
3) оказание услуг - сделка, которая не является поставкой товаров в понимании пункта 2 настоящей статьи, но является:
а) деятельностью, осуществляемой лицом в рамках своей хозяйственной деятельности, в том числе деятельность самостоятельно занятых лиц;
б) продажей (передачей) нематериальной собственности (нематериальных собственностей и прав);
в) обязательством воздержаться от какой-либо деятельности или действия либо допустить какую-либо деятельность или действие;
г) арендой вещей;
д) передачей недвижимой собственности собственнику после выполнения строительных работ;
4) возмещение - стоимость товаров и услуг в денежном выражении, которую поставщик или оказывающий услуги получает или должен был бы получить от покупателя или другого лица в качестве оплаты (включая акцизный налог и прочие налоги и пошлины) за поставку товаров или оказание услуг, независимо от того, произведена оплата полностью или частично;
5) самопотребление - поставка товаров или оказание услуг предпринимателю, членам его семьи, работникам и другим лицам безвозмездно, если это не является хозяйственной деятельностью облагаемого налогом на добавленную стоимость лица;
6) хозяйственная деятельность - любая систематическая деятельность за вознаграждение, которое не является выплаченной работодателем оплатой труда или иным вознаграждением наемному работнику, из которого должны исчисляться обязательные взносы государственного социального страхования и подоходный налог с населения;
7) облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо - физическое или юридическое лицо и связанные договором или договоренностью группы упомянутых лиц или их представители, которые совершают сделки, упомянутые в части второй статьи 2 настоящего Закона и в установленном настоящим Законом порядке зарегистрированы в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц в Государственной службе доходов;
8) внутренняя территория - таможенная территория Латвийской Республики, за исключением установленных Таможенным законом таможенных складов, магазинов безналоговой торговли и свободных зон;
9) предналог - сумма налога на добавленную стоимость, указанная в выписанном облагаемому налогом на добавленную стоимость лицу счете по налогу на добавленную стоимость на приобретенные товары или полученные услуги для обеспечения его хозяйственной деятельности;
10) посреднический агент - лицо, участвующее в оказании услуг или поставке товаров, не становясь собственником этих товаров, с целью реализации интересов других лиц в сделках по оказанию услуг или поставке товаров и получающее вознаграждение только за посреднические услуги;
11) бюджетные органы - учреждения и организации государства и самоуправлений, содержание которых финансируется из государственного бюджета или бюджетов самоуправлений;
12) рыночная стоимость в случае поставки товаров или оказания услуг - возмещение за товары или услуги с предположением, что товары поставлены или услуги оказаны с целью получения прибыли;
13) таможенная стоимость - стоимость, установленная согласно Таможенному закону;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

14) обменные бартерные сделки - в понимании настоящего Закона: сделка по обмену товарами или услугами согласнодоговору, заключенному в письменной форме;
15) зачет (клиринг) - в понимании настоящего Закона: сделка, в которой расчеты за проданные (закупленные) товары, в том числе ценные бумаги или услуги, производятся на основании погашения требования путем встречного требования;
16) новая недвижимая собственность:
а) вновь возведенные строения или сооружения (в том числе с вмонтированным в них стационарным оборудованием), если после приемки их в эксплуатацию не используются, не сдаются внаем или не арендуются,
б) вновь возведенные строения или сооружения, если они продаются в течение года после приемки в эксплуатацию независимо от вида их использования до момента продажи,
в) строения или сооружения, если они продаются в течение года после приемки работ по восстановлению, реконструкции или реставрации,
г) незаконченные строительные объекты;
17) импорт товаров - ввоз товаров для свободного обращения на внутреннюю территорию при осуществлении предусмотренной нормативными актами по таможенным делам деятельности по затаможиванию товаров;
18) международный транспорт:
а) самолеты, курсирующие на международных линиях,
б) суда, курсирующие на международных линиях, кроме зарегистрированных в портах Латвийской Республики рыболовных судов,
в) суда, выполняющие спасательные работы или работы по оказанию помощи на море;
19) предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции:
а) предприятия (предпринимательские общества), осуществляющие первичную переработку сельскохозяйственной продукции (в том числе молочные комбинаты, мясокомбинаты, комбинаты по производству консервов, предприятия по переработке зерна, сахарные заводы),
б) предприятия (предпринимательские общества) по производству кормов, перерабатывающие закупленную необработанную сельскохозяйственную продукцию,
в) организации, закупающие необработанную сельскохозяйственную продукцию для создания государственного резерва;
20) кооперативные товарищества - сельскохозяйственные и рыболовецкие кооперативные товарищества, а также кооперативные товарищества собственников квартир;
21) купля-аренда (лизинг) - сделка по поставке товаров, в которой предоставляющее лизинг лицо на основании заключенного договора купли-продажи (лизинга) на определенный срок и за установленные договором лизинговые платежи передает в пользование берущему в лизинг лицу конкретный товар (объект лизинга). По окончании договора купли-аренды (лизинга) и при выполнении берущим в лизинг лицом всех предусмотренных договором обязательств объект лизинга переходит в собственность берущего в лизинг лица;
22) кредитование лизинга - финансовая сделка, в которой предоставляющее в лизинг лицо, осуществляющее деятельность согласно Закону о кредитных учреждениях, на основании заключенного договора о кредитовании лизинга выдает берущему в лизинг лицу сумму кредита для приобретения объекта лизинга с одновременным получением права собственности на конкретный товар (объект лизинга) в качестве выданного берущему в лизинг лицу обеспечения кредита и сохранением этого права до полного выполнения обязательств берущего в лизинг лица, предусмотренных договором о кредитовании лизинга. По окончании договора о кредитовании лизинга и при выполнении берущим в лизинг лицом всех предусмотренных договором обязательств объект лизинга переходит в собственность берущего в лизинг лица.
(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года, от 15 апреля 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 2. Облагаемые налогом на добавленную стоимость сделки и их облагаемая стоимость

(1) Налогом на добавленную стоимость (в дальнейшем также - налог) облагаются:
1) вся стоимость облагаемых этим налогом сделок, если соответствующие сделки на внутренней территории совершались облагаемым налогом на добавленную стоимость лицом (в дальнейшем также - облагаемое лицо), если настоящим Законом не устанавливается иное;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) импорт товаров независимо от того, импортируются товары облагаемым налогом лицом или любым другим лицом, если к товарам применяется таможенная процедура, предусматривающая осуществление таможенных платежей.
(2) Облагаемыми налогом сделками (в дальнейшем также облагаемые сделки) являются:
1) поставка товаров, в том числе самопотребление;
2) оказание услуг, в том числе самопотребление;
3) импорт товаров.
(3) К самопотреблению как облагаемой сделке применяются нормы настоящего Закона, регулирующие применение налога к поставкам товаров или оказанию услуг, если настоящим Законом не устанавливается иное.
(4) В сделках по поставе товаров и оказанию услуг облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость поставленных товаров или оказанных услуг в денежном выражении без налога на добавленную стоимость.
(5) В стоимость поставки товаров входят также все дополнительные платежи (в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), а также таможенный налог, налог на природные ресурсы, акцизный налог и другие налоги и пошлины, если они предусмотрены конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость.
(Часть 5 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(6) Если за поставку тары не исчисляется или не берется оплата, ее стоимость не входит в стоимость поставки товаров.
(7) В стоимость услуги включаются все расходы, а также все налоги и другие обязательные платежи, связанные с оказанием этой услуги, за исключением налога на добавленную стоимость.
(8) В сделках по импорту товаров облагаемой налогом стоимостью является таможенная стоимость импортируемых товаров, а также таможенный налог, налог на природные ресурсы, акцизный налог, другие налоги и пошлины, если они предусматриваются конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость.
(9) В сделках по самопотреблению облагаемой налогом стоимостью является себестоимость поставленных товаров или оказанных услуг.
(10) В обменных и зачетных сделках облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость товаров или услуг на момент поставки товаров или оказания услуг.
(11) Облагаемой налогом стоимостью оказанных посредническим агентом посреднических услуг считается посредническое вознаграждение.
(12) (Исключена Законом от 22 ноября 2001 года).
(13) Если лицо при оказании посреднических услуг получает полную оплату за поставку товаров или оказание услуг и от своего имени выписывает счет по налогу, это лицо считается поставщиком товаров или оказывающим услуги лицом и стоимость поставленных товаров или оказанных услуг облагается налогом, если настоящим Законом не устанавливается иное.
(14) Если облагаемое лицо, представляя не зарегистрированное в Регистре предприятий Латвийской Республики иностранное физическое или юридическое лицо, участвует в обеспечении поставки товаров или услуг, считается, что это лицо само поставило товары или оказало услуги, и налогом облагается вся стоимость оказанных на внутренней территории услуг или поставленных товаров.
(15) При комиссионной торговле, осуществляемой в предназначенном для комиссионной торговли отдельно оборудованном магазине розничной торговли находящимися в собственности физических лиц бывшими в употреблении товарами или непродовольственными товарами собственного производства физических лиц, за исключением торговли бывшими в употреблении товарами, ввезенными из иностранных государств для продажи, налогом облагается посредническое (комиссионное) вознаграждение в установленном Кабинетом министров порядке.
(16) При оказании услуг грузовой экспедиции налогом облагается вознаграждение за экспедиционные услуги.
(17) При продаже строений или сооружений в течение одного года после приема работ по восстановлению, реконструкции или реставрации налогом облагается разница между продажной стоимостью строения или сооружения и стоимостью этого строения или сооружения до начала работ по восстановлению, реконструкции или реставрации.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(17_1) Если в течение одного года после приобретения продаются объекты незавершенного строительства, облагаемой налогом стоимостью является разница между продажной стоимостью объекта и стоимостью его приобретения.
(Часть 17_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(18) В сделках купли-аренды (лизинга) облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость объекта лизинга на момент заключения договора, а также все установленные договором дополнительные платежи. Если объект лизинга не облагается налогом согласно части первой статьи 6 настоящего Закона, налогом не облагаются также установленные договором дополнительные платежи.
(19) В сделках аренды облагаемой налогом стоимостью являются все установленные договором аренды платежи.
(20) Если лицо в установленном Таможенным законом порядке вывозит товары с внутренней территории для их переработки или обработки в другом государстве и затем ввозит их обратно, облагаемая налогом стоимость товаров определяется согласно Таможенному закону.
(21) Часть тринадцатая настоящей статьи не применяется:
1) к жилищным управлениям, домоуправлениям, собственникам домов и другим лицам, которые получают плату за коммунальные услуги вместе с налогом на добавленную стоимость и в полном размере перечисляют ее предприятиям (предпринимательским обществам), оказавшим коммунальные услуги. В таких случаях налогом облагается стоимость услуг кассира;
2) к туристическим фирмам и агентствам (фирмам и агентствам путешествий), которые получают от туристов плату за общую стоимость туристической путевки, в которую включается также стоимость оказанных другими лицами услуг (в том числе гостиниц, транспортных предприятий и предприятий общественного питания) вместе с налогом на добавленную стоимость, если упомянутые услуги оказываются облагаемыми лицами, и перечисляют полученную плату соответствующим оказывающим услуги лицам. Налогом облагаются оказанные самими туристическими фирмами и агентствами (фирмами и агентствами путешествий) услуги (в том числе формирование пакета путешествий, издание рекламных буклетов);
3) к лицам, оказывающим услуги по судовому агентированию, а также к агентам по перевозке грузов;
4) к лицам, оказывающим предприятиям (предпринимательским обществам) международных автоперевозчиков Латвийской Республики следующие услуги:
а) оформляют разрешения на перевозки в иностранные государства крупногабаритных грузов и грузов сверх нормативного веса,
б) оформляют визы для автоперевозчиков,
в) распространяют иностранные кредитные карты на горючее;
5) для предприятий (предпринимательских обществ), оказывающих посреднические услуги посредством реализации:
а) билетов на регулярные пассажирские перевозки,
б) карт предоплаты звонков (в том числе телекарт, карт мобильных разговоров),
в) страховых полисов,
г) подарочных карт.
( В редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(22) К выполняемым бюджетными структурами функциям государственной исполнительной власти (в том числе к взиманию налогов, пошлин и штрафов) нормы настоящего Закона не применяются.
(В редакции Закона от 23 ноября 2000 года)

Статья 3. Лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, и их регистрация

(1) Регистрация лиц в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Государственной службы доходов проводится при соблюдении следующих условий:
1) физические лица регистрируются по их постоянному месту жительства;
2) юридические лица регистрируются по их юридическому адресу;
3) договорные общества регистрируются по адресу, зафиксированному в Регистре предприятий;
4) если группа лиц для ведения совместной хозяйственной деятельности работает на основании договора, уполномоченное этой группой лиц физическое лицо регистрируется по его постоянному месту жительства;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

5) если лицо иностранного государства не создало в Латвийской Республике зарегистрированное постоянное представительство, а на внутренней территории совершает одну или несколько облагаемых налогом сделок, регистрируется одно из следующих лиц:
а) уполномоченное им в Латвийской Республике лицо по юридическому адресу или постоянному месту жительства этого лица,
б) лицо иностранного государства - в одном из мест совершения сделки в Латвийской Республике.
(2) Облагаемым лицом является также бюджетный орган, если он осуществляет поставки товаров и оказывает услуги другим лицам.
Канцелярия Президента государства, Сейм и Кабинет министров имеют право не регистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц и не облагать совершенные сделки налогом на добавленную стоимость.
(3) Физические или юридические лица и связанные договором или договоренностью группы таких лиц либо их представители, у которых облагаемая налогом общая стоимость поставок товаров и оказанных услуг в течение предыдущих 12 месяцев достигла или превысила 10000 латов, должны зарегистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц не позднее чем в месячный срок после достижения или превышения этой суммы.
(4) Крестьянские хозяйства имеют право не регистрироваться в установленном настоящей статьей порядке в качестве облагаемых лиц в случае выполнения следующих условий:
1) стоимость поставок сельскохозяйственной продукции собственного производства и самопотребления в течение предыдущих 12 месяцев составляет по меньшей мере 90 процентов от стоимости осуществленных крестьянскими хозяйствами общих поставок товаров и оказанных ими услуг;
2) общая стоимость облагаемых налогом поставок товаров и оказанных услуг в течение предыдущих 12 месяцев составляет менее 30000 латов;
3) они в установленном Кабинетом министров порядке подают в Государственную службу доходов заявление с просьбой не регистрировать их в качестве облагаемых лиц.
(Часть четвертая утрачивает силу с 31.12.2001 г. Законом от 23.11.2001 г.)
(5) Если физическими или юридическими лицами и связанными договором или договоренностью группами таких лиц либо их представителями совершены облагаемые налогом сделки, общая стоимость которых в течение предыдущих 12 месяцев не превышает установленной частью третьей настоящей статьи суммы, то они имеют право регистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц в установленном Кабинетом министров порядке.
(5_1) Если физические или юридические лица и связанные договором или договоренностью группы таких лиц или их представители в течение 12 месяцев осуществляют только одну облагаемую налогом поставку товаров или оказывают только одну облагаемую налогом услугу, стоимость которой достигает или превышает 10000 латов, или если в результате этой сделки общая стоимость совершенных облагаемых сделок в течение 12 месяцев достигла или превысила 10000 латов, они имеют право не регистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц, если эта сделка не связана с хозяйственной деятельностью упомянутых лиц.
(5_2) Если упомянутая в части 5_1 настоящей статьи сделка в течение последующих 12 месяцев повторяется, лица не позднее чем в месячный срок после совершения такой повторной сделки должны зарегистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц.
(Часть 5_2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(6) Право на отчисления предналога имеют облагаемые лица.
(7) Лицо считается зарегистрированным в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, начиная со дня выдачи ему регистрационного удостоверения облагаемого лица.
(8) Облагаемое лицо может обратиться в Государственную службу доходов с заявлением об исключении его из регистра облагаемых лиц не ранее чем через год с момента регистрации, если настоящей статьей не установлено иное.
(Часть 8 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(8_1) Государственная служба доходов в установленном Кабинетом министров порядке имеет право исключить лицо из регистра облагаемых лиц ранее чем через один год с момента регистрации, если:

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

1) осуществлена ликвидация или реорганизация соответствующего предприятия (предпринимательского общества);
2) облагаемое лицо в течение трех месяцев не представляет налоговые декларации или налоговые декларации предоставляют недостоверную информацию либо по письменному требованию налоговой администрации не представляет документы для проверки расчетов по налогу.
(Часть 2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(8_2) Облагаемое лицо считается исключенным из регистра облагаемых лиц, начиная со дня опубликования Государственной службой доходов в газете "Латвияс Вестнесис" сообщения об аннулировании регистрационного удостоверения облагаемого лица.
(8_3) Облагаемое лицо, исключаемое Государственной службой доходов из регистра облагаемых лиц согласно части восьмой или 81 настоящей статьи, учитывает остаточную стоимость основных средств, а также материальные стоимости имеющихся в остатке товаров, уплаченный за которые налог отчислен в качестве предналога, и исчисленный с этой стоимости налог вносит в государственный бюджет.
(Часть 8_3 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(9) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(10) Если физическое или юридическое лицо иностранного государства, которое не создало зарегистрированное постоянное представительство в Латвийской Республике, на внутренней территории оказывает одну или несколько облагаемых налогами услуг, оно в установленном частью первой настоящей статьи порядке должно зарегистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемого лица, исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет независимо от стоимости облагаемых услуг.
(11) Если упомянутое в части десятой настоящей статьи лицо не зарегистрировалось в качестве облагаемого лица, налог на добавленную стоимость уплачивается тем облагаемым лицом, которое обеспечивает оказание соответствующих услуг на внутренней территории, или в случае отсутствия такового получателем услуг, если он зарегистрировался в качестве облагаемого лица.
(В редакции Закона от 25 апреля 1996 года и с изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года, от 15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 4. Место поставки товаров и оказания услуг

(1) Место поставки товаров и оказания услуг устанавливается согласно условиям настоящей статьи, и это место является критерием, по которому определяется, состоялась ли поставка товаров и оказание услуг на внутренней территории или нет, а также то, какая ставка налога на добавленную стоимость применяется.
(2) Местом поставки товаров:
1) является внутренняя территория, если:
а) поставка товаров начинается и заканчивается на внутренней территории независимо от того, состоялась ли поставка только на внутренней территории или при пересечении государственной границы,
б) поставка товаров начинается в другом государстве и заканчивается на внутренней территории (импорт товаров),
в) поставка товаров начинается на территории Латвийской Республики, которая в понимании настоящего Закона не является внутренней территорией, и заканчивается на внутренней территории;
2) не является внутренняя территория, если:
а) поставка товаров начинается на внутренней территории и заканчивается в другом государстве (экспорт товаров),
б) поставка товаров начинается на внутренней территории и заканчивается на территории Латвийской Республики, которая в понимании настоящего Закона не является внутренней территорией,
в) товары перемещаются транзитным сообщением согласно Таможенному закону.
(3) Местом оказания услуг считается юридический адрес или местожительство оказывающего услуги, если настоящей статьей не установлено иное. Юридическим адресом или местом жительства оказывающего услуги лица является внутренняя территория, если оказывающее услуги лицо зарегистрировано в Регистре налогоплательщиков Государственной службы доходов.
(4) Местом оказания услуг является то место, где они оказываются, для следующих услуг:
1) услуги в сфере культуры, искусства, образования, науки и спорта;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) услуги, связанные с перегрузкой и хранением, а также другие услуги, связанные с транспортировкой товаров;
3) услуги, связанные с движимыми (телесными) вещами (собственностью) (включая оценку, ремонт, обслуживание), за исключением аренды этих вещей.
(5) Местом оказания услуг, связанных с недвижимой собственностью (включая экспертные услуги, услуги по подготовке и координации строительных работ, надзору за строительными работами и услуги фирм архитекторов), является то место, где находится эта собственность.
(6) Местом оказания транспортных услуг является то место, где происходит транспортировка с соблюдением пройденных на внутренней территории и в иностранных государствах расстояний. К транспортным услугам, связанным с экспортом и транзитными перевозками товаров, налог применяется согласно пункту 2 части первой статьи 7 настоящего Закона.
(Часть 6 с изменениями, внесенными Законом от 1 марта 2001 года)
(7) Юридический адрес или постоянное место жительства получателя услуги считается местом оказания услуги для следующих услуг:
1) предоставление, передача в распоряжение и под контроль других лиц патентного права, авторского права, лицензионного права, права на товарные знаки и подобных прав;
2) услуги, связанные с рекламной или общественной деятельностью, в том числе деятельность рекламных агентов и рекламных агентств;
3) юридические (в том числе адвокатские, нотариальные), бухгалтерские, ревизионные, консультационные, переводческие, экспертные, инженерные услуги, услуги по изучению рынка и руководству, а также деятельность патентного ведомства;
4) обработка данных;
5) предоставление информации, в том числе обмен опытом;
6) услуги, оказываемые при обеспечении персоналом, кроме подготовки и обучения этого персонала;
7) аренда вещей, кроме аренды недвижимой собственности и транспортных средств;
8) телекоммуникационные услуги;
9) услуги посреднических агентов.
(8) Гарантийным ремонтом товаров как местом оказания услуги является юридический адрес лица, предоставляющего гарантию.
(9) (Исключена Законом от 13 ноября 1997 года).
(10) В случае оказания упомянутых в части седьмой настоящей статьи услуг незарегистрированным иностранным лицом налог уплачивается в бюджет оказывающим услугу лицом, если оно является облагаемым лицом.
(С изменениями, внесенными Законами от 25 апреля 1996 года, от 13 ноября 1997 года, от 15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 5. Ставка налога

(1) Ставка налога в размере 18 процентов определяется от облагаемой стоимости сделки, если настоящим Законом не устанавливается иное.
(2) Ставка налога в размере 0 процентов устанавливается для поставок товаров и услуг согласно статье 7 настоящего Закона.
(3) Ставка налога в размере 9 процентов устанавливается для поставок товаров и услуг согласно статье 6_1 настоящего Закона.
(Часть 3 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(Статья редакции Закона от 23 ноября 2000 года)

Глава II. Исключения и льготы


Статья 6. Исключения

(1) Налогом не облагаются поставки следующих товаров и следующие услуги:
1) услуги (в том числе питания), оказываемые пансионатами или приютами для престарелых, центрами социального обслуживания и реабилитации, специализированными центрами или домами обслуживания, которые полностью или частично финансируются из государственного бюджета или бюджетов самоуправлений;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) плата за пребывание детей в дошкольных учреждениях;
3) услуги по финансируемому из государственного бюджета питанию в исправительно-трудовых учреждениях и местах заключения;
4) услуги по регистрации документов об образовании, подготовительных курсах и вступительных документов, оказываемые государственными учреждениями образования и учреждениями образования самоуправлений и аккредитованными государством частными учреждениями образования, а также услуги по питанию, оказываемые этими учреждениями образования;
5) плата за профессиональное обучение или переквалификацию безработных, которое организует Государственная служба занятости;
6) услуги библиотек;
7) (Исключен Законом от 13 ноября 1997 года);
8) театральные представления, киносеансы, цирковые представления, концертная деятельность, мероприятия в учреждениях культуры, посещения музеев, выставок, зоологических садов и ботанических садов, мероприятия для детей и в благотворительных целях, мероприятия коллективов художественной самодеятельности и спортивные мероприятия;
9) медицинские услуги, поставки медикаментов и медицинских товаров на внутренней территории по утвержденному Министерством благосостояния и согласованному с Министерством финансов списку, а также услуги ветеринарной медицины, поставки ветеринарных медикаментов и товаров ветеринарной медицины на внутренней территории по утвержденному Министерством земледелия и согласованному с Министерством финансов списку;
9_1) медицинские услуги по утвержденному Министерством благосостояния и согласованному с Министерством финансов перечню;
(Пункт 9_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
9_2) поставки человеческих органов, материнского молока и человеческой крови;
(Пункт 9_2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
10) поставки золота, монет и банкнот Банку Латвии;
11) пари, розыгрыши (лотереи) и другие виды азартных игр;
12) похоронные услуги и религиозные и ритуальные услуги, оказанные зарегистрированными в Латвийской Республике религиозными организациями;
13) услуги по страхованию, оказанные страховщиками и страховыми посредниками, в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними;
14) платежи населения за:
а) наем жилых помещений согласно заключенным договорам (за исключением услуг по поселению гостей в местах поселения гостей гостиницах, мотелях, гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, на туристических базах),
б) услуги по содержанию и ведению хозяйства жилого дома, оказываемые ведущим хозяйство жилого дома лицом согласно договору о ведении хозяйства жилого дома (квартиры),
в) поставку горячей и холодной воды, канализацию, отопление, вывоз отходов;
(Пункт 14 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
15) специализированные продукты для грудных детей по утвержденному Министерством благосостояния и согласованному с Министерством финансов списку;
16) научные исследования, которые проводятся за счет средств общественных фондов, государственного бюджета и бюджетов самоуправлений или международных органов;
17) финансовые сделки, в том числе:
а) предоставление кредитования (в том числе кредитования лизинга) и денежных ссуд и контроль за ними, а также услуги, связанные с поручительствами, гарантиями и надзором за ними, осуществляемые предоставляющим кредит лицом,
(Подпункт «а» в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
б) услуги, связанные с привлечением вкладов и других подлежащих возврату средств, осуществлением наличных и безналичных денежных платежей, операциями доверия (траста),
в) услуги, связанные с выпуском и обслуживанием платежных средств, а также с торговлей платежными средствами и другими инструментами денежного рынка, за исключением платежных средств, поставленных для коллекционирования или содержащих драгоценный металл,

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

г) вложения в капитал, осуществленные деньгами, а также ценные бумаги и услуги, связанные с выпуском, хранением, отчуждением ценных бумаг и управлением ими;
(Подпункт «г» в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
18) средства массовой информации в установленном Кабинетом министров порядке;
19) консульские услуги;
20) первые издания на латышском языке учебной и научной литературы, изданных в Латвии произведений детской литературы и оригинальных литературных произведений согласно утвержденным Министерством образования и науки перечням, а также типографские услуги по производству (созданию) этой литературы;
(Пункт утрачивает силу с 31.12.2002 г. Законом от 23.11.2001 г.)
21) художественные, документальные и анимационные фильмы (кроме видеофильмов формата VHS), если их поставляет или распространяет официально зарегистрированный в Латвийской Республике распространитель или создатель фильма;
22) оказанные кооперативными товариществами услуги (за исключением поставки товаров) членам этих кооперативных товариществ:
а) по содержанию и ведению хозяйства жилых домов,
б) по переработке и реализации продуктов сельского хозяйства и рыболовства, а также по совместному использованию и обслуживанию сельскохозяйственной техники, машин и других орудий труда;
23) продажа недвижимой собственности, в том числе земли, кроме первой продажи новой недвижимой собственности;
24) (Исключен Законом от 13 ноября 1997 года);
25) услуги пожарной безопасности, оказываемые Департаментом пожарно-спасательной службы Министерства внутренних дел, службами пожарной безопасности учреждений, предприятий (предпринимательских обществ) и организаций, добровольными пожарными обществами и добровольными формированиями пожарной безопасности;
26) почтовые услуги, оказываемые бесприбыльной организацией государственным акционерным обществом "Латвияс пастс" и согласно Закону о почте имеющей на них монопольные права, а также почтовые марки, конверты с напечатанным изображением почтовой марки и международные купоны ответа, издаваемые и реализуемые согласно Закону о почте бесприбыльной организацией государственным акционерным обществом "Латвияс пастс" или реализуемые другими лицами согласно договорам, заключенным с бесприбыльной организацией государственным акционерным обществом "Латвияс пастс";
27) перевозки школьников, осуществляемые лицензированными специально для этой цели перевозчиками, если эти услуги финансируются из бюджетов самоуправлений.
(2) Налогом не облагается импорт следующих товаров:
1) упомянутый в части первой настоящей статьи импорт товаров;
2) иностранные отправления финансовой помощи в установленном Кабинетом министров порядке;
( С изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
3) (исключен Законом от 23 ноября 2000 года);
4) художественные изделия, ввозимые для пополнения музейных фондов;
5) импорт тех товаров, которые не облагаются таможенным налогом согласно главам 6 и 9 Закона "О таможенном налоге (тарифах)", за исключением поставки тех товаров, которые облагаются таможенным налогом в размере 0-процентной ставки.
(3) На государственной границе ввоз товаров не облагается налогом, если выполняется одна из следующих упомянутых в Таможенном законе процедур:
1) ввоз на время;
2) ввоз для переработки;
3) ввоз для переработки под таможенным контролем;
4) ввоз в магазин безналоговой торговли;
5) ввоз на таможенный склад;
6) транзит.
(4) Если товары, ввезенные в Латвийскую Республику без уплаты налога согласно части второй настоящей статьи, кроме товаров, упомянутых в пункте 1 части второй, продаются или отдаются в аренду, стоимость товаров облагается налогом в установленном настоящим Законом порядке.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(В редакции Закона от 26 октября 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года, от 15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 6_1. Применение 9-процентной ставки налога

9-процентная ставка налога применяется:
1) к поставкам медикаментов, медицинских приборов и медицинских товаров по утвержденному Министерством благосостояния и согласованному с Министерством финансов перечню;
2) к поставкам ветеринарных медикаментов и ветеринарно-медицинских товаров и ветеринарно-медицинским услугам по утвержденному Министерством земледелия и согласованному с Министерством финансов перечню;
3) к поставкам предназначенных для грудных детей специализированных продуктов по утвержденному Министерством благосостояния и согласованному с Министерством финансов перечню;
4) к поставкам книг;
5) к поставкам средств массовой информации (за исключением средств массовой информации эротического и порнографического характера);
6) к услугам по поселению гостей в местах поселения гостей (гостиницах, мотелях, гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, на туристических базах);
7) к поставкам воды в централизованную систему водоснабжения;
8) к услугам канализации;
9) к услугам по сбору, перевозке и захоронению бытовых отходов.
(Статья в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)

Статья 7. Применение 0-процентной ставки налога

(1) 0-процентная ставка налога применяется:
1) к поставкам товаров, местом поставки которых согласно статье 4 настоящего Закона не является внутренняя территория;
2) к услугам, связанным с экспортом товаров и транзитными перевозками (включая транспортные экспедиционные услуги, услуги по хранению, погрузке, выгрузке, экспертизе и сортировке товаров);
(Пункт с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
3) к услугам, местом оказания которых согласно статье 4 настоящего Закона не является внутренняя территория;
4) к поставкам товаров и услугам, оказанным междугородным транспортом, а также услугам, связанным со снабжением и обслуживанием международного транспорта:
а) к поставке, перестройке, ремонту, обслуживанию, сдаче внаем и аренде транспортных средств и связанных с этими действиями поставкам и услугам,
б) к поставкам товаров, связанным со снабжением транспортных средств,
в) к агентированию транспортных средств и услугам, связанным с обслуживанием грузов;
5) к услугам, связанным с туризмом (путешествиями), согласно статье 13 настоящего Закона;
6) на основании принципа паритета к поставкам товаров и услугам, оказанным в установленном Кабинетом министров порядке:
а) дипломатическим и консульским представительствам иностранных государств в Латвийской Республике, их дипломатическим и консульским агентам, административно-техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц,
б) представительствам международных организаций, их работникам, обладающим на территории Латвийской Республики дипломатическим статусом;
7) к поставкам товаров и услугам, оказываемым средствами финансовой помощи иностранных государств, - в установленном Кабинетом министров порядке;
(Пункт с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
8) к услугам по переработке, оказываемым не зарегистрированному в Латвийской Республике иностранному лицу лицом, которое ввезло в Латвийскую Республику товары согласно установленной Таможенным законом таможенной процедуре "ввоз для переработки", получило разрешение таможенного учреждения на переработку этих товаров и вывозит компенсационные продукты из Латвийской Республики.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(2) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(3) (Исключена Законом от 13 ноября 1997 года).
Статья 7. Применение 0-процентной ставки налога
(1) 0-процентная ставка налога применяется:
1) к поставкам товаров, местом поставки которых согласно статье 4 настоящего Закона не является внутренняя территория;
2) к услугам, связанным с экспортом товаров и транзитными перевозками (включая экспедиционные услуги, услуги по хранению, погрузке, выгрузке, экспертизе и сортировке товаров);
3) к услугам, местом оказания которых согласно статье 4 настоящего Закона не является внутренняя территория;
4) к поставкам товаров и услугам, оказанным междугородным транспортом, а также услугам, связанным со снабжением и обслуживанием международного транспорта:
а) к поставке, перестройке, ремонту, обслуживанию, сдаче внаем и аренде транспортных средств и связанных с этими действиями поставкам и услугам,
б) к поставкам товаров, связанным со снабжением транспортных средств,
в) к агентированию транспортных средств и услугам, связанным с обслуживанием грузов;
5) к услугам, связанным с туризмом (путешествиями), согласно статье 13 настоящего Закона;
6) на основании принципа паритета к поставкам товаров и услугам, оказанным в установленном Кабинетом министров порядке:
а) дипломатическим и консульским представительствам иностранных государств в Латвийской Республике, их дипломатическим и консульским агентам, административно-техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц,
б) представительствам международных организаций, их работникам, обладающим на территории Латвийской Республики дипломатическим статусом;
7) к поставкам товаров и услугам, оказываемым средствами безвозмездной технической помощи, - в установленном Кабинетом министров порядке;
8) к услугам по переработке, оказываемым не зарегистрированному в Латвийской Республике иностранному лицу лицом, которое ввезло в Латвийскую Республику товары согласно установленной Таможенным законом таможенной процедуре "ввоз для переработки", получило разрешение таможенного учреждения на переработку этих товаров и вывозит компенсационные продукты из Латвийской Республики.
(2) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(3) (Исключена Законом от 13 ноября 1997 года).
(4) Налоги, уплаченные иностранными физическими лицами за товары (если их стоимость превышает 50 латов), вывозимые с таможенной территории Латвийской Республики, в установленном Кабинетом министров порядке возвращает зарегистрированное в Регистре предприятий предприятие (предпринимательское общество), получившее лицензию на возврат налога на добавленную стоимость иностранным физическим лицам. Порядок выдачи лицензии, а также порядок ведения взаимных расчетов лицензированного предприятия и магазина и их расчетов с государственным бюджетом устанавливается Кабинетом министров.
(4_1) Налоги, уплаченные иностранным физическим лицом за услуги по предоставлению жилья в местах предоставления жилья для гостей (гостиницах, мотелях, гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах и туристических базах), если стоимость услуги по предоставлению жилья превышает 50 латов, возвращаются предприятием (предпринимательским обществом), которое согласно части четвертой настоящей статьи получило лицензию на возврат налога на добавленную стоимость иностранным физическим лицам. Порядок возврата налога, а также порядок взаимного расчета лицензированного предприятия и места предоставления жилья для гостей и их расчета с государственным бюджетом устанавливается Кабинетом министров.
(5) Если облагаемое лицо, поставившее товары или оказавшее услуги в соответствии с частью первой настоящей статьи, не может предъявить подтверждающие экспорт документы, оно платит налог за поставленные товары или оказанные услуги в соответствии с установленной частью первой статьи 5 ставкой.
(С изменениями, внесенными Законами от 25 апреля 1996 года, от 13 ноября 1997 года, от 15 апреля 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

Глава III. Порядок исчисления и уплаты налога


Статья 8. Счет по налогу на добавленную стоимость

(1) Поставка товаров состоялась, если товары отправлены и выписан счет по налогу на добавленную стоимость (в дальнейшем - счет по налогу) или возмещение за поставку получено до отправки товаров.
(2) Оказание услуги состоялось, если услуга оказана заказчику и выписан счет по налогу или возмещение за услугу получено до оказания услуги.
(3) Самопотребление состоялось, если товары переданы или иным образом стали доступными либо услуги оказаны получателю. Облагаемое лицо обязано в данном случае выписать счет по налогу и осуществлять бухгалтерский учет самопотребления.
(4) Облагаемое лицо согласно части шестой настоящей статьи счет по налогу должно представить за любую облагаемую налогом поставку товаров или услугу не позднее семидневного срока с момента совершения сделки. Если облагаемое лицо получает услуги от незарегистрированного иностранного лица и уплачивает налог в бюджет как получатель услуг, счет по налогу выписывается в семидневный срок после получения счета от оказывающего услуги лица. Если платежи производятся согласно договору без выписывания счета, счет по налогу выписывается в момент производства платежа.
(5) Счет по налогу может быть выдан только облагаемым лицом. Любую сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную согласно счету по налогу, лицо, выдавшее счет, не имея на то права, вносит в государственный бюджет. Сделки, в отношении которых счет по налогу разрешается выдавать необлагаемым лицам, устанавливаются Кабинетом министров.
(6) В качестве счетов по налогу используются документы, оформленные в установленном Кабинетом министров порядке и содержащие следующую информацию:
1) наименование (для физического лица - имя, фамилия), юридический адрес (для физического лица - постоянное местожительства), а также присвоенный Государственной службой доходов регистрационный номер облагаемого налогом на добавленную стоимость лица отправителя товаров или оказывающего услуги лица;
(Пункт с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
2) наименование (для физического лица - имя, фамилия), юридический адрес (для физического лица - постоянное местожительства), а также присвоенный Государственной службой доходов регистрационный номер облагаемого налогом на добавленную стоимость лица получателя товаров или услуг;
(Пункт с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
3) наименование и количество товаров или вид и объем услуг;
4) цена и стоимость товаров или возмещение за оказанные услуги;
5) ставка налога и исчисленный налог;
6) дата поставки товаров или оказания услуги.
(7) В качестве счета по налогу может быть использован также полученный от облагаемого лица чек на покупку, если в нем содержится упомянутая в части шестой настоящей статьи информация. К такому чеку, в который не включена полная упомянутая в части шестой настоящей статьи информация, должна быть приложена квитанция с недостающей информацией и наименованием соответствующего реквизита, если настоящей статьей не установлено иное.
(8) Если чек электронного кассового аппарата выдан на покупку, стоимость которой без налога на добавленную стоимость меньше 20 латов и в него не включена упомянутая в пункте втором части шестой настоящей статьи информация, чек используется в качестве счета по налогу, если в него внесена запись о наименовании получателя товаров (для физического лица - имя, фамилия) и присвоенным Государственной службой доходов регистрационный номер облагаемого налогом на добавленную стоимость лица. Запись производится в верхней части или на другой стороне чека, и отправитель товаров удостоверяет ее подписью и печатью.
(Часть 8 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года и от 15 апреля 1999 года)

Статья 9. Период таксации налога

(1) Период таксации налога составляет один календарный месяц.
(2) Если в году до таксации размер совершенных облагаемым лицом облагаемых сделок не превышает 10000 латов, срок представления налоговой декларации и период таксации налога по заявлению облагаемого лица могут составлять три месяца или шесть месяцев.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(Часть 2 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(3) По заявлению облагаемого лица в связи с сезонностью хозяйственной деятельности Государственная служба доходов может устанавливать другой период таксации.
(4) В отношении поставленной сахарной свеклы период таксации устанавливается в соответствии с предусмотренными статьей 6 Закона "О сахаре" сроками расчетов в установленном Кабинетом министров порядке.
(4_1) в отношении поставленных зерновых, зернобобовых культур и рапса (в дальнейшем - зерновые), которые предприятиям по переработке сельскохозяйственной продукции поставили сами производители этих зерновых, в качестве периода таксации устанавливается тот период, в котором производители зерновых получают вознаграждение за осуществленную поставку зерновых, но он не должен превышать шесть месяцев с месяца поставки зерновых и выписывания счета.
(5) Сумма периодов таксации календарного года образует год таксации.
(С изменениями, внесенными Законами от 25 апреля 1996 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 10. Отчисление предналога и исчисление вносимого в бюджет налога

(1) Только зарегистрированное в Государственной службе доходов облагаемое лицо имеет право в налоговой декларации от уплачиваемой в бюджет суммы налога отчислять в качестве предналога:
1) указанные в полученных от других облагаемых лиц счетах по налогу суммы налога за товары и услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, а также для обеспечения таких совершенных в иностранных государствах сделок, которые должны были бы быть обложены налогом, если бы они были совершены на внутренней территории. Упомянутые отчисления разрешается производить после уплаты указанной в счете по налогу суммы налога или в сделках по поставке товаров после получения счета по налогу и товаров;
2) уплаченную сумму налога за ввезенные на внутреннюю территорию товары для обеспечения своих облагаемых налогом сделок в соответствии с подтверждающими уплату налога за импорт товаров документами, в которых в качестве заказчика или импортера указано облагаемое лицо;
3) исчисленную сумму налога, которая должна быть уплачена облагаемым лицом в период таксации как получателю услуги согласно им самим выписанным счетам по налогу для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, а также для обеспечения таких совершенных в иностранных государствах сделок, которые должны были бы быть обложены налогом, если бы они были совершены на внутренней территории;
4) указанный в таможенной декларации, но неуплаченный налог на добавленную стоимость за ввезенные основные средства для производственного технологического процесса в установленном Кабинетом министров порядке;
5) при сделках купли-аренды (лизинга) указанные в полученных счетах по налогу, выписанных в установленные договором купли-аренды (лизинга) сроки платежей, суммы налога за полученные товары для обеспечения своих облагаемых налогом сделок.
(2) Счет по налогу считается оплаченным, если на конкретном платежном документе помимо идентификационных данных соответствующего счета по налогу имеется также отметка банка об оплате (печать банка, дата платежа и подпись оператора банка). Оплата счета по налогу наличными подтверждается кассовым чеком. При необходимости к кассовому чеку прилагается квитанция с поставленной печатью, которая вместе с чеком содержит полную установленную частью шестой статьи 8 настоящего Закона информацию.
(3) В качестве документов, подтверждающих уплату налога за импорт товаров, используются:
1) таможенная декларация или установленный нормативными актами иной сопроводительный документ на товары с отметкой таможенного учреждения об уплате налога на добавленную стоимость;
2) таможенная платежная квитанция, банковский платежный документ или платежный документ другого учреждения (почты, телеграфа), подтверждающий уплату налога.
(4) В сделках с недвижимой собственностью:
1) облагаемое лицо отчисляет предналог за поставку неиспользованной недвижимой собственности, а также за строительство, реконструкцию, восстановление или реставрацию недвижимой собственности. Если предусматривается использование недвижимой собственности только для совершения облагаемых сделок, предналог отчисляется в полном размере. Если предусматривается использование недвижимой собственности как для облагаемых, так и необлагаемых сделок, размер отчисляемого предналога определяется по пропорции предусматриваемого использования недвижимой собственности согласно части десятой настоящей статьи;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) облагаемое лицо регистрирует приобретенную неиспользованную недвижимую собственность, построенную, реконструированную, восстановленную или реставрированную недвижимую собственность в Государственной службе доходов с представлением налоговой декларации за период таксации, в котором она приобретена или принята в эксплуатацию. При регистрации недвижимой собственности облагаемое лицо указывает общую сумму налога, отраженную в полученных счетах по налогу на приобретение, строительство, реконструкцию, восстановление или реставрацию недвижимой собственности, а также сумму отчисленного предналога с соблюдением пропорции использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок;
3) облагаемое лицо, начиная с года таксации, в котором недвижимая собственность приобретена или принята в эксплуатацию, и в последующие 10 лет при представлении годовой налоговой декларации письменно информирует Государственную службу доходов об использовании недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок в соответствующем году таксации;
4) облагаемое лицо производит коррекцию отчисляемого предналога по каждому году таксации путем исчисления разницы между одной десятой частью от отчисленного предналога и отчисляемым предналогом в соответствующем году таксации с соблюдением пропорции использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок. Эта разница вносится облагаемым лицом в бюджет или получается обратно из бюджета;
5) коррекция предналога не должна производиться, если в году таксации упомянутая в пункте 2 настоящей части пропорция не изменилась;
6) если недвижимая собственность (или ее часть) продается в течение 10 лет после ее приобретения или принятия в эксплуатацию, облагаемое лицо возвращает в бюджет сумму предналога, исчисленную путем умножения одной десятой части от отчисленного предналога на количество лет, оставшихся до упомянутых в пункте 3 настоящей части 10 лет. Эта подлежащая возврату сумма предналога включается в стоимость недвижимой собственности, и покупатель не имеет права отчислять ее в качестве предналога;
7) если недвижимая собственность в течение 10 лет после ее регистрации в Государственной службе доходов погибает или уничтожается в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке и это доказано документально, осуществление коррекции предналога прекращается с того года таксации, когда в отношении упомянутой недвижимой собственности были оформлены подтверждающие утрату документы.
(Часть 4 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(6) (Исключена Законом от 22 ноября 2001 года).
(7) Из вносимой в бюджет суммы налога в качестве предналога не отчисляются 40 процентов от уплаченного налога за приобретенные в целях репрезентации товары и полученные услуги, связанные с устройством публичных конференций, приемов и обедов, а также изготовлением предметов, служащих для репрезентации облагаемых лиц.
(8) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(9) Если облагаемое лицо совершает как облагаемые, так и необлагаемые сделки и если обеспечен отдельный учет тех товаров и услуг, которые используются только для совершения облагаемых сделок, уплаченный за эти приобретенные товары и полученные услуги предналог отчисляется из вносимой в бюджет суммы налога без применения упомянутой в части десятой настоящей статьи пропорции.
(10) Если приобретенные товары и полученные услуги используются для совершения облагаемых и необлагаемых сделок или если не обеспечен их отдельный учет, часть отчисляемого предналога в период таксации исчисляется с использованием следующей пропорции:
(Вводная часть с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
в числителе - стоимость совершенных облагаемых сделок без налога (включая стоимость тех сделок, которые облагаются 0-процентной ставкой налога);
в знаменателе - общая стоимость совершенных сделок без налога (сумма стоимостей включенных в числитель сделок и не облагаемых согласно части первой статьи 6 настоящего Закона сделок).
(11) Если стоимость совершенных облагаемым лицом облагаемых сделок в году до таксации составляет менее пяти процентов от общей стоимости сделок, этому лицу для нужд налога на добавленную стоимость разрешается ведение учета только облагаемых сделок и отчисление предналога, уплаченного за приобретенные товары и полученные услуги для совершения облагаемых сделок согласно условиям части девятой настоящей статьи.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(12) Уплаченные другим облагаемым лицам суммы налога, которые согласно настоящей статье не отчисляются из вносимого в бюджет налога в качестве предналога, зачисляются в себестоимость поставки товаров или оказанных услуг.
(13) Облагаемое лицо должно обеспечить бухгалтерский учет исчисленных и уплаченных сумм налога.
(14) Лицо, не представившее в установленный настоящим Законом срок налоговую декларацию в Государственную службу доходов, утрачивает право на отчисления предналога в том периоде таксации, за который не представлена налоговая декларация.
(15) Лицо, утратившее право на отчисления предналога согласно части четырнадцатой настоящей статьи, исчисленный предналог вправе отчислять в году после таксации согласно представленной в Государственную службу доходов налоговой декларации.
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законом от 23 ноября 2000 года)

Статья 11. Налоговая декларация

(1) Облагаемое лицо представляет в Государственную службу доходов налоговую декларацию с исчислением налога за период таксации в 15-дневный срок после завершения периода таксации. Облагаемые лица, которые налог на добавленную стоимость уплачивают в бюджет, централизованно за несколько предприятий (филиалов, отделений), а также крестьянские хозяйства по согласованию с Государственной службой доходов представляют налоговую декларацию за период таксации не позднее чем в 25-дневный срок после завершения периода таксации.
(2) Если налоговая декларация отправляется в Государственную службу доходов по почте, днем представления считается день, когда налоговая декларация сдана на почту (почтовая печать).
(3) Налоговая декларация представляется в Государственную службу доходов и в том случае, если облагаемое лицо в период таксации не совершало облагаемые сделки.
(4) Облагаемое лицо, которое не представило в определенный настоящей статьей срок или вообще не представило налоговую декларацию, не освобождается от уплаты налога в бюджет.
(5) Государственная служба доходов может потребовать заполнения налоговой декларации облагаемым лицом и в другой срок, если считает это необходимым, однако не чаще одного раза в квартал.
(5_1) Одновременно с налоговой декларацией облагаемое лицо представляет в Государственную службу доходов отчет о суммах предналога, включенных в налоговую декларацию за соответствующий период таксации. Бланк отчета утверждается Кабинетом министров, порядок заполнения бланка - Государственной службой доходов.
(6) Облагаемое лицо налоговую декларацию за год таксации представляет в Государственную службу доходов до 1 мая следующего года. Налоговая декларация за год таксации представляется в Государственную службу доходов также в том случае, если облагаемое лицо осуществляло деятельность неполный год.
(7) Форма представляемой налоговой декларации за месяц таксации и форма представляемой налоговой декларации за год таксации утверждается Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законами от 15 апреля 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 12. Порядок уплаты налога

(1) Облагаемое лицо уплачивает налог в государственный бюджет за период таксации в 15-дневный срок после завершения периода таксации. Облагаемые лица, которые налог на добавленную стоимость уплачивают в бюджет централизованно за несколько предприятий (филиалов, отделений), а также крестьянские хозяйства по согласованию с Государственной службой доходов уплачивают налог в государственный бюджет за период таксации в 25-дневный срок после завершения периода таксации.
(2) При ввозе товаров на внутреннюю территорию налог уплачивается в порядке, установленном актами таможенного законодательства.
(2_1) Если облагаемое лицо в установленном Кабинетом министров порядке ввозит основное средство для производственного технологического процесса, налог может не уплачиваться, но в налоговой декларации указывается как исчисленный налог, если лицо представляет в таможенное учреждение выданную территориальным учреждением Государственной службы доходов справку о том, что оно является облагаемым лицом и у него отсутствует долг по налогу на добавленную стоимость.
(Часть 2_1 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(2_2) Для того чтобы основные средства, ввезенные облагаемым лицом для производственного технологического процесса, не вызывали нечестной конкуренции в государстве, Министерство экономики утверждает перечень тех товаров, аналоги которых производятся в Латвии или которые ввозятся в Латвию официальными представителями производителей этих товаров. При импортировании включенных в упомянутый перечень основных средств или их аналогов часть 21 настоящей статьи не применяется.
(3) При продаже ввезенных на внутреннюю территорию товаров (обработанных или необработанных), налог за которые в таможенном учреждении на границе не уплачен, облагаемое лицо производит уплату налога в порядке, предусмотренном настоящим Законом.
(4) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(6) В сделках, совершаемых как купля-аренда (лизинг), налог уплачивается вместе с производимыми платежами в указанные в договоре купли-аренды (лизинга) сроки. Если договор купли-аренды (лизинга) заключен на поставку упомянутых в части первой статьи 6 настоящего Закона товаров, но условия заключенного договора не выполняются и в результате этого объект лизинга остается в собственности предоставляющего лизинг лица, налог применяется как к сделке по аренде и распространяется на все ранее произведенные платежи купли-аренды (лизинга). В таком случае к размеру неуплаченного налога применяются предусмотренные статьей 29 Закона "О налогах и пошлинах" сумма увеличения основного долга и пеня.
(7) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(8) Если бартерная или клиринговая сделка совершается в течение нескольких периодов таксации, за исключением случаев, определенных частью девятой настоящей статьи, облагаемое лицо за отправленные товары или оказанные услуги в период таксации уплачивает в бюджет налог в установленном Законом порядке. Налог, указанный в счете по налогу, полученном в период после таксации, в налоговой декларации отчисляется как предналог периода после таксации.
(9) Если клиринговый договор заключен на период, превышающий один год, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет в установленном Кабинетом министров порядке.
(10) Если налоговая декларация за период таксации представлена своевременно, правильно оформлена и в ней указано, что отчисляемый предналог за этот период превышает исчисленный за совершенные облагаемые сделки налог, налоговая разница относится на период после таксации.
(Часть 10 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(10_1) Переплаченный налог (разница между исчисленным налогом и отчисляемым предналогом) по требованию облагаемого лица может быть направлен на осуществление других платежей по налогам, пошлинам или обязательных платежей, за исключением таможенных платежей, акцизного налога на нефтепродукты и акцизного налога на алкогольные напитки, с соблюдением следующей последовательности:
1) обязательные взносы государственного социального страхования;
2) платежи по налогам, пошлинам и другие обязательные платежи в государственный бюджет;
3) платежи по налогам, пошлинам и другие обязательные платежи в бюджеты самоуправлений.
(Часть 10_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(11) Государственная служба доходов возвращает облагаемому лицу переплату налога (разницу между исчисленным налогом и отчисляемым предналогом) в течение 30 дней после получения обоснованного требования и подтверждающего сделки документа. Если в этот срок принимается решение о начале контроля (проверки, ревизии) подлежащих уплате облагаемым лицом налогов, Государственная служба доходов имеет право задержать возврат переплаченной налоговой суммы по тем сделкам, для проверки которых необходима дополнительная информация, до дня проведения налоговой администрацией оценки сделки и принятия ею решения об обоснованности требования. О задержке возврата переплаченного налога Государственная служба доходов информирует облагаемое лицо в письменном виде.
(Часть 11 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(12) Государственная служба доходов может отказать в возврате облагаемому лицу упомянутой в части одиннадцатой настоящей статьи переплаты налога в следующих случаях:
1) у облагаемого лица имеются долги по налогам или иным обязательным платежам в государственный бюджет. В таких случаях переплаченная сумма направляется на покрытие соответствующих налоговых или иных обязательных платежей. Государственная служба доходов не может отказать в возврате упомянутой переплаты в случаях, если долг по налогам продлен Министерством финансов или Государственной службой доходов в установленном Законом "О налогах и пошлинах" порядке и обязательства выполняются;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) лицо зарегистрировано в Государственной службе доходов в качестве облагаемого лица согласно части пятой статьи 3 настоящего Закона. В таких случаях возврат переплаты налога осуществляется в установленном Кабинетом министров порядке;
3) лицо не может документально доказать обоснованность применения 0-процентной ставки налога;
4) лицо в период таксации требует возврата переплаченной суммы налога, но стоимость тех сделок, к которым применяется 0-процентная ставка налога в соответствии со статьей 7 настоящего Закона, не превышает 50 процентов общей стоимости облагаемых сделок. По завершении года таксации переплаченная сумма налога возвращается из государственного бюджета в полном размере в соответствии с налоговой декларацией за год. Условия настоящего пункта не распространяются на налог, уплаченный за поставленные или ввезенные товары либо за оказанные услуги по реализации проектов, включенных в Государственную инвестиционную программу.
(13) Налог подлежит взысканию согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(14) Если лицо, не зарегистрированное в Государственной службе доходов в качестве облагаемого лица, за поставленные товары или оказанные услуги взыскало налог на добавленную стоимость, взысканный налог вносится в государственный бюджет в полном размере. Такие лица не имеют права уменьшать размер вносимого в бюджет налога на уплаченные суммы предналога.
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законами от 15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 12_1. Возврат налога на добавленную стоимость иностранным юридическим лицам оказывающим международные автотранспортные услуги лицам

(1) Не зарегистрированным в Регистре предприятий Латвийской Республики иностранным юридическим лицам, осуществляющим международные автомобильные перевозки, налог, уплаченный за приобретенное горючее для обеспечения своих международных автомобильных перевозок, возвращается по принципу паритета при соблюдении условий о том, что иностранное юридическое лицо:
1) не зарегистрировано в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Государственной службы доходов;
2) зарегистрировано в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица в стране своего нахождения государстве, в котором лицо зарегистрировало свою предпринимательскую деятельность;
3) не осуществляет согласно действующим нормативным актам зарегистрированную предпринимательскую деятельность в Латвийской Республике;
4) зарегистрировано в качестве облагаемого лица в государстве, где применяется налог на добавленную стоимость (в том числе идентичный или по существу подобный налог).
(2) Кабинет министров с соблюдением требований части первой настоящей статьи:
1) устанавливает порядок, сроки возврата налога и минимальную сумму подлежащего возврату налога;
2) устанавливает представляемые в Государственную службу доходов документы и сроки их представления;
3) утверждает бланк заявления о возврате налога за приобретенное горючее.
(В редакции Закона от 23 ноября 2000 года)

Статья 12_2. Возврат налога на добавленную стоимость иностранным юридическим лицам

(1) Не зарегистрированным в Регистре предприятий Латвийской Республики иностранным юридическим лицам уплаченный в Латвийской Республике за приобретенные товары и полученные услуги налог возвращается согласно принципу паритета при соблюдении условия, что иностранное юридическое лицо:
1) не зарегистрировано в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц;
2) зарегистрировало предпринимательскую деятельность в государстве своего пребывания государстве, в котором применяется налог на добавленную стоимость (в том числе идентичный или по существу похожий налог), и зарегистрировалось в государстве своего пребывания в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица;
3) не осуществляет подлежащую регистрации согласно действующим нормативным актам предпринимательскую деятельность в Латвийской Республике.
(2) Кабинет министров при соблюдении требований части первой настоящей статьи:

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

1) устанавливает порядок, сроки возврата налога и минимальную сумму подлежащего возврату налога;
2) устанавливает представляемые в Государственную службу доходов документы и сроки их представления;
3) утверждает образец бланка заявления о возврате налога.
(Статья в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)

Глава IV. Особые положения
Статья 13. Применение налога к услугам фирм и агентств туризма (путешествий)

(1) Налог применяется к услугам фирм и агентств туризма (путешествий), если фирма или агентство туризма (путешествий) действует от своего имени и использует поставки товаров и услуги других лиц для обеспечения туристических услуг.
(2) Все мероприятия, проводимые внутренними фирмой или агентством туризма (путешествий) в связи с путешествием, считаются одной услугой, оказываемой фирмой или агентством путешественнику. Данная услуга облагается налогом.
(3) Облагаемой налогом стоимостью в отношении услуг фирм или агентств туризма (путешествий) является разница между всей суммой (без налога), которую уплачивает получатель услуги (путешественник), и фактическими затратами на поставки товаров и услуги, которые фирмам или агентствам туризма (путешествий) обеспечивают другие лица.
(4) Исчисленный фирмой туризма (путешествий) налог за ею самой оказанные услуги (в том числе формирование пакета путешествий, издание рекламных буклетов) включается в общую стоимость пакета путешествий и взыскивается с получателя услуги. При исчислении вносимого в бюджет размера налога в качестве предналога отчисляется уплаченный на внутренней территории налог для обеспечения своих услуг (в том числе за аренду помещений, телефонные разговоры, электричество).
(5) Налог за другие связанные с туризмом (путешествиями) услуги (в том числе за услуги гостиниц, транспорта, общественного питания), которые на внутренней территории фактически оказывают другие облагаемые лица, включается в общую стоимость туристической путевки и взыскивается с получателя услуги. Взысканную за эти услуги сумму налога фирма туризма (путешествий) в полной мере перечисляет лицу, фактически оказывающему услугу. Фирма туризма (путешествий) не вправе отчислить эту сумму в качестве предналога.
(6) 0-процентная ставка налога применяется к оказанным самими туристическими фирмами (фирмами путешествий) услугам иностранным туристам (лицам, постоянным местом жительства которых не является Латвийская Республика).
(7) Если услуги фирм или агентств туризма (путешествий) оказываются как на внутренней территории, так и за пределами Латвийской Республики, 0-процентной ставкой налога облагается только та часть услуг, которая связана со сделками за пределами Латвийской Республики, если настоящей статьей не установлено иное.
(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 13_1. Применение налога к крестьянским хозяйствам

(1) Физические и юридические лица, производящие сельскохозяйственную продукцию и не зарегистрированные в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц (в дальнейшем - крестьянское хозяйство), при сдаче необработанной сельскохозяйственной продукции собственного производства облагаемым лицам - предприятиям по переработке сельскохозяйственной продукции получают от них также компенсацию в размере 12 процентов от стоимости поставленной продукции за налог, уплаченный при приобретении товаров и получении услуг для нужд производства сельскохозяйственной продукции (в дальнейшем - компенсация).
(2) Компенсация может быть выплачена также следующими облагаемыми лицами, если они соблюдают условия, установленные для предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции частями седьмой и восьмой настоящей статьи:
1) сельскохозяйственными и рыболовецкими кооперативными товариществами;
2) паевыми товариществами за сельскохозяйственную продукцию.
(3) Компенсацию могут получать также упомянутые в подпункте 1 части второй настоящей статьи кооперативные товарищества, если они соответствуют обоим упомянутым в подпунктах 1 и 2 настоящей части условиям:
1) не являются облагаемыми лицами и

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) полученную компенсацию в полной мере выплачивают крестьянским хозяйствам.
(4) Для того чтобы крестьянское хозяйство могло получить компенсацию, оно представляет конкретному предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции выданную Государственной службой доходов справку о том, что крестьянское хозяйство не является облагаемым лицом и имеет право на получение компенсации.
(5) Для получения упомянутой в части четвертой настоящей статьи справки соответствующее крестьянское хозяйство предоставляет в Государственную службу доходов регистрационное удостоверение крестьянского хозяйства или подтверждение соответствующего самоуправления о праве собственности на землю или праве землепользования.
(6) Государственная служба доходов упомянутую в части четвертой настоящей статьи справку для представления конкретному предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции выдает на один календарный год (год таксации). Повторную справку для представления предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции Государственная служба доходов выдает крестьянскому хозяйству после получения от соответствующего предприятия по переработке сведений о количестве и стоимости продукции, сданной конкретным крестьянским хозяйством в году до таксации.
(7) Предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции в своей налоговой декларации за период таксации сумму уплачиваемого в государственный бюджет налога может уменьшить на величину компенсации, выплаченной крестьянским хозяйствам. Обязанностью предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции является ведение учета крестьянских хозяйств и по завершении года таксации представление в территориальное учреждение Государственной службы доходов, выдавшее крестьянскому хозяйству определенную частью четвертой настоящей статьи справку, данных о сданной крестьянским хозяйством продукции, ее количестве и стоимости.
(8) Если предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции закупает продукцию у крестьянских хозяйств по стоимости (без компенсации) выше или ниже стоимости ее поставки, по которой закупается аналогичная продукция у облагаемых лиц, оно утрачивает определенное частью седьмой настоящей статьи право на льготу.
(9) Компенсация не выплачивается крестьянским хозяйствам за сдачу закупленной или переработанной сельскохозяйственной продукции.
(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законом от 23 ноября 2000 года)

Статья 13_2. Применение налога к сделкам, связанным с поставкой лесоматериалов

(1) Налог на добавленную стоимость за поставку упомянутых в части второй настоящей статьи лесоматериалов, если поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов зарегистрированы в Государственной службе доходов в качестве облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, в бюджет уплачивается получателем лесоматериалов в установленном Кабинетом министров порядке с соблюдением следующих условий:
1) отношения по сделке поставщика лесоматериалов и получателя лесоматериалов оформлены документом строгого учета единого образца - транспортной накладной - счетом на лесоматериалы, порядок применения и оформления которой, а также порядок осуществления взаимных расчетов утверждаются Кабинетом министров;
2) облагаемое налогом лицо из исчисленного уплачиваемого в бюджет налога в качестве предналога за приобретенные лесоматериалы отчисляет только тот налог, который указан в транспортной накладной-счете на лесоматериалы, если все приобретенные в период таксации лесоматериалы предусмотрены для осуществления собственных облагаемых сделок. В этом случае налог на добавленную стоимость за приобретенные лесоматериалы не должен уплачиваться;
3) поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов при подаче в установленном законом порядке в Государственную службу доходов декларации налога на добавленную стоимость за период таксации подают также приложение к налоговой декларации. Форма приложения к налоговой декларации утверждается Кабинетом министров, а порядок его заполнения, а также методика, по которой в бухгалтерском учете указываются сделки с лесоматериалами, утверждается Государственной службой доходов;
4) (исключен Законом от 22 ноября 2001 года).

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(2) Упомянутый в части первой настоящей статьи порядок применяется к сделкам со следующими лесоматериалами:
1) срубленным и очищенным от сучьев, раскряжеванным или нераскряжеванным, окоренным или неокоренным, расколотым или нерасколотым в поперечном направлении круглым лесом, который состоит из одного элемента без искусственных соединений и длина которого превышает один метр, а диаметр тонкого конца - не менее трех сантиметров;
2) распиленными, оструганными или неоструганными пиломатериалами любой длины, которые состоят из одного элемента без искусственных соединений и толще шести миллиметров.
(3) Налог на добавленную стоимость за услуги, оказанные в сделках с упомянутыми в части второй настоящей статьи лесоматериалами, а также за предоставление права рубки уплачивается в бюджет получателем услуг, если оказывающее услуги лицо и получатель услуг зарегистрированы в Государственной службе доходов в качестве облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц. Виды услуг и порядок применения налога устанавливаются Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 15 апреля 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от 23 ноября 2000 года)

Статья 14. Смена собственника предприятия или его части, ликвидация предприятия

(1) Если происходит приватизация государственного предприятия или предприятия самоуправления и его новый собственник для продолжения хозяйственной деятельности перенимает все права и обязательства предприятия (его самостоятельно функционирующих частей), сделка налогом на облагается;
(2) Если в сельскохозяйственных уставных товариществах, образовавшихся согласно Закону "О приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов", производится раздел имущества на доли капитала, принадлежащие членам приватизированных колхозов или лицам, к которым согласно статье 3 Закона "О приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов" применим статус члена колхоза, разделенное имущество налогом не облагается.
(3) При сдаче государственного или другого предприятия в аренду с правом выкупа арендная плата за использование недвижимой собственности, а также плата за выкуп основных средств для обеспечения предпринимательской деятельности налогом не облагаются.
(4) Если ликвидируется предприятие, которое в период своей деятельности не являлось облагаемым лицом, то при продаже или передаче имущества данного предприятия налог не уплачивается.
(5) Если ликвидируется предприятие, которое в период своей деятельности являлось облагаемым лицом (или которое должно было бы быть облагаемым лицом), то за поставленные товары и товары самопотребления налог должен быть исчислен и уплачен согласно настоящему Закону. В данных случаях ликвидаторы или ликвидатор предприятия должны представить в Государственную службу доходов по их местонахождению декларацию о налоге на добавленную стоимость. Предприятие имеет право вычесть из уплачиваемой в бюджет суммы налога часть налога с оборота, уплаченную до 1 ноября 1993 года за остаточную стоимость приобретенных основных средств. Положения настоящей части не распространяются на основные средства, приобретенные без уплаты налога с оборота.
(6) Если собственность предприятия - облагаемого лица - продает судебный исполнитель, осуществляя постановление суда, налогом облагается рыночная стоимость или аукционная цена собственности.
(7) Если предприятие (предпринимательское общество), которое в период своей деятельности было зарегистрировано как облагаемое лицо, в результате реорганизации разделяется или отделяется его часть и образованные новые предприятия (предпринимательские общества) в течение 30 дней после их регистрации в Регистре предприятий Латвийской Республики регистрируются в Государственной службе доходов как облагаемые лица, налог на выделенное имущество не начисляется.
(8) Если предприятия (предпринимательские общества), которые в период своей деятельности были зарегистрированы как облагаемые лица, в результате реорганизации объединяются или предприятие (предпринимательское общество) облагаемое лицо присоединяется к другому предприятию (предпринимательскому обществу) и вновь образованное предприятие (предпринимательское общество) перенимает все права и обязательства объединенных или присоединенных предприятий (предпринимательских обществ), налог на переданное имущество не начисляется.
(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года и от 23 ноября 2000 года)

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

Глава V. Заключительные положения


Статья 15. Ответственность за нарушения настоящего Закона

(1) Ответственность облагаемого лица за неправильную и несвоевременную уплату налога устанавливается согласно законодательным актам Латвийской Республики.
(2) Если облагаемая налогом стоимость сокрыта или если уменьшена исчисленная в налоговой декларации подлежащая уплате в бюджет сумма налога, применяются штрафные санкции согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(3) Если лицо согласно требованиям статьи 3 настоящего Закона не зарегистрировалось в Государственной службе доходов в качестве облагаемого лица, однако совершает облагаемые сделки, это лицо со дня, когда оно должно было зарегистрироваться в установленном настоящим Законом порядке, подлежит платежам налога на добавленную стоимость без права на отчисления предналога. Если упомянутое лицо осуществляет облагаемые налогом поставки лесоматериалов, к этому лицу со дня, когда оно должно было зарегистрироваться в установленном настоящим Законом порядке, применяется штраф, установленный в размере 18 процентов от стоимости поставленных лесоматериалов.
(4) Если лицо незаконно выдает счет по налогу, получает налог на добавленную стоимость, не имея на то права, или намеренно осуществляет иные не разрешенные настоящим Законом действия, Государственная служба доходов имеет право на взыскание в бесспорном порядке незаконно полученных сумм налога в государственный бюджет и штрафа в размере 200 процентов от незаконно полученной суммы налога.
(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(6) Если облагаемое лицо, которое при ввозе основных средств не платило налог согласно части 21 статьи 12 настоящего Закона, в течение одного года с момента ввоза сдает их в аренду или отчуждает иным образом, оно уплачивает штраф, установленный в размере 18 процентов от указанной в таможенной декларации стоимости ввезенных основных средств. Эта норма не применяется к тем облагаемым лицам, для которых совершение сделок по аренде или лизингу основных средств является основной деятельностью.
(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 16. Порядок рассмотрения споров

Споры, возникающие в связи с исчислением налога, рассматриваются согласно законам.

Статья 17. Порядок применения норм Закона

Порядок применения норм Закона с предоставлением примеров интерпретации и пояснительных примеров норм Закона регламентируется правилами Кабинета министров.
(Внесена Законом от 15 апреля 1999 года)

Переходные положения

(С изменениями, внесенными Законами от 15 апреля 1999 года и от 23 ноября 2000 года)
1. Со вступлением в силу настоящего Закона утрачивают силу:
1) Закон "О налоге с оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 2/3, 10, 29/31; 1993, № 1/2, 20/21, 24/25; Ведомости Сейма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1993, № 31; 1994, № 2, 12) и положения, инструкции и письма Кабинета министров, Министерства финансов и Государственной службы доходов, регламентирующие применение Закона "О налоге с оборота";
2) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 19 декабря 1991 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О налоге с оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 2);
3) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 12 февраля 1992 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении изменений и дополнений в Закон Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 10);
4) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении дополнений в Закон Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1993, № 24);

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

5) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении изменений и дополнений в Закон Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1993, № 24);
6) постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 10 июля 1992 года "О толковании термина "экскурсионные услуги", используемого в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота";
7) постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 12 ноября 1992 года "О толковании для бюджетных организаций и учреждений термина "платные услуги и работы", используемого в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года "О налоге с оборота" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 46).
2. Со вступлением в силу настоящего Закона зарегистрированные в Государственной службе доходов плательщики налога с оборота приравниваются к лицам, облагаемым налогом на добавленную стоимость.
3. Нормы настоящего Закона, выполнение которых регламентируется правилами Кабинета министров, не могут применяться до вступления в силу соответствующих правил Кабинета министров.
4. Плательщики налога с оборота, имеющие право не регистрироваться в качестве облагаемых лиц согласно статье 3 настоящего Закона, до 1 мая 1995 года могут сообщить о своем отказе от дальнейшей уплаты налога.
5. Предприятиям (предпринимательским обществам), которые до 1 января 1998 года оборудовали автозаправочные станции электронными кассовыми системами, в установленном Кабинетом министров порядке разрешается уменьшать платежи налога на добавленную стоимость в государственный бюджет, но не более чем на 1500 латов за каждую автозаправочную станцию.
6. Предусмотренные частью четвертой статьи 7 настоящего Закона правила Кабинет министров принимает до 1 июля 1998 года.
7. ( исключен Законом от 22 ноября 2001 года).
8. Пункт 18 части первой статьи 6 настоящего Закона имеет силу до 31 декабря 2002 года.
9. Части четырнадцатая и пятнадцатая статьи 10 настоящего Закона имеют силу до 31 декабря 2001 года.
10. Если договор купли-аренды (лизинга), в котором объект лизинга соответствует упомянутым в части первой статьи 6 настоящего Закона поставкам товаров, заключен до 1 января 2001 года, налог не исчисляется за платежи, которые согласно данному договору должны быть произведены после 1 января 2001 года. Если условия такого договора купли-аренды (лизинга) не выполняются и объект лизинга остается в собственности предоставляющего лизинг лица, налог применяется как к сделкам по аренде в установленном частью шестой статьи 12 настоящего Закона порядке.
10_1. Если договор купли-аренды (лизинга) в отношении поставки облагаемых товаров заключен до 1 января 2001 года и в договоре о лизинге отдельно выделены проценты по кредиту, которые до 31 декабря 2000 года не облагались налогом, то эти проценты не облагаются налогом и после 1 января 2001 года до окончания действия конкретного договора.
(В редакции Закона от 1 марта 2001 года)
11. Государственная служба доходов до 1 февраля 2001 года разрабатывает порядок выдачи и контроля упомянутых в части 21 статьи 12 настоящего Закона справок и обеспечивает раздельный учет выданных справок в территориальных учреждениях Государственной службы доходов и таможенных учреждениях.
12. Кабинет министров принимает новые предусмотренные статьей 17 настоящего Закона правила в отношении порядка применения норм Закона "О налоге на добавленную стоимость". До дня вступления в силу упомянутых правил, но не более чем до 1 мая 2001 года, применяются правила Кабинета министров от 19 мая 1998 года № 187 "Порядок применения норм Закона "О налоге на добавленную стоимость", насколько они не противоречат настоящему Закону.
13. Пункт 4 части первой статьи 10 и части 21 и 22 статьи 12 Закона "О налоге на добавленную стоимость" вступают в силу 1 апреля 2001 года. До дня вступления в силу упомянутых норм Закона действительны нормы пункта 3 части второй и части пятой статьи 6 Закона.
14. Предусмотренные статьей 121 Закона "О налоге на добавленную стоимость" правила Кабинет министров издает до 1 апреля 2001 года.
15. Часть четвертая статьи 3 Закона "О налоге на добавленную стоимость" действительна до 31 декабря 2001 года.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

16. Пункт 20 части первой статьи 6 Закона "О налоге на добавленную стоимость" действителен до 31 декабря 2002 года.
17. Часть 41 статьи 7 Закона "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу 1 января 2002 года.
18. Часть шестая статьи 13 Закона "О налоге на добавленную стоимость" действительна до 31 декабря 2002 года.
19. Часть третья статьи 132 Закона "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу 1 апреля 2001 года.
20. Пункт 9 части первой, подпункт "в" пункта 14 и пункт 15 статьи 6, часть 41 статьи 7 и статья 121 Закона "О налоге на добавленную стоимость" имеют силу до 31 декабря 2002 года.
(Пункт 20 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
21. Часть третья статьи 5, пункты 91 и 92 части первой статьи 6, статья 61 и статья 122 Закона "О налоге на добавленную стоимость" вступают в силу 1 января 2003 года.
(Пункт 21 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
22. Кабинет министров до 1 октября 2002 года издает предусмотренные статьей 122 настоящего Закона правила.
(Пункт 22 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
23. Кабинет министров до 31 декабря 2002 года издает правила, связанные с введением 9-процентной ставки налога на добавленную стоимость.
(Пункт 23 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
24. Часть 10_1 статьи 12 Закона "О налоге на добавленную стоимость" применяется также в отношении переплаченных сумм налога на добавленную стоимость, которые образовались до дня вступления в силу настоящего изменения и в отношении которых не принято решение налоговой администрации об их возврате или направлении на покрытие других платежей по налогам, пошлинам или иных обязательных платежей.
(Пункт 24 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)

О внесении изменений в Законе "О налоге на добавленную стоимость"

Закон, принятый Сеймом 22 ноября 2001 года и обнародованный Президентом государства 7 декабря 2001 года
(Извлечение)
Закон вступает в силу 1 января 2002 года, за исключением изменений в статье 12 Закона "О налоге на добавленную стоимость", которые вступают в силу на следующий день после обнародования Закона.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).