line Logo line updown

Закон о подоходном налоге с предприятий


О подоходном налоге с предприятий

Закон, принятый Сеймом 9 февраля 1995 года и
обнародованный Президентом государства 1 марта 1995 года
(С изменениями, внесенными по состоянию на 22 ноября 2001 года)

Глава I. Общие положения
Статья 1. Используемые в Законе термины

(1) Используемые в Законе термины соответствуют терминам, используемым в законах "О налогах и пошлинах", "О бухгалтерском учете", "О годовых отчетах предприятий", Законе о кредитных учреждениях, Законе о ссудосберегательных обществах и Законе о страховых обществах и надзоре за ними, если настоящим Законом не установлено иное.
(Часть 1 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(2) Внутренние предприятия - в понимании настоящего Закона все предприятия и предпринимательские общества, которые считаются резидентами согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(3) Связанные предприятия - в понимании настоящего Закона два или несколько предприятий, если:
1) они являются головным и дочерним предприятиями;
2) доля участия одного предприятия в другом предприятии составляет от 20 до 50 процентов, причем это предприятие не имеет большинства голосов;
3) более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей предприятия в каждом из этих двух или нескольких предприятий принадлежит либо на основе договора или иным образом обеспечивается решающее влияние в этих двух или нескольких предприятиях (имеется большинство голосов):
а) одному и тому же лицу или родственникам этого лица до третьей степени, или супругу этого лица, или свойственникам этого лица до второй степени,
б) или нескольким, но не более 10 одним и тем же лицам,
в) или предприятию, в котором физическому лицу (или его родственникам до третьей степени, или супругу, или свойственникам этого лица до второй степени) принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей этого предприятия;
4) одно и то же лицо или одни и те же лица имеют большинство голосов в правлениях этих предприятий;
5) между этими предприятиями дополнительно к договору о конкретной сделке в любой форме заключено соглашение (в том числе соглашение, не преданное гласности) о любом не предусмотренном договором дополнительном вознаграждении или эти предприятия осуществляют согласованную деятельность иного вида в целях уменьшения налогов.
(4) Лицо - в понимании настоящего Закона физическое или юридическое лицо или связанная договором группа таких лиц, или представители этих лиц или группы.
(5) Связанное с предприятием лицо - в понимании настоящего Закона лицо (его родственники до третьей степени, или супруг, или свойственники этого лица до второй степени), которому принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей предприятия либо которому на основе договора или иным образом обеспечивается решающее влияние в предприятии.
(6) Дивиденды - в понимании настоящего Закона доходы в деньгах или в других вещах (в натуре) от акций, паев, долей капитала или от других не вытекающих из долговых обязательств прав предприятия принимать участие в распределении прибыли этого предприятия. Данный термин не распространяется на доход в деньгах или в других вещах (в натуре), получаемый в случае ликвидации предприятия.
(7) Процентные доходы (плоды) - в понимании настоящего Закона доходы от любых обязательств, выпущенных государством ценных бумаг, доходы от облигаций и долговых расписок, включая премии и награды, принадлежащие к этим ценным бумагам, облигациям или долговым распискам.
(8) Плата за интеллектуальную собственность в понимании настоящего Закона любой платеж, получаемый в качестве компенсации за любое авторское право (включая побочное право) или за право использования авторского права (включая побочное право) на литературное, научное или художественное произведение, включая компьютерные программы, кинофильмы, видеофильмы или звукозаписи, любой патент, фирменный знак, образец дизайна или модель, план, секретную формулу или процесс, либо за право использования производственного, коммерческого или научного оборудования, или за его использование, или за информацию в отношении промышленной, коммерческой или научной деятельности и опыта.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(9) Хозяйственная деятельность - в понимании настоящего Закона деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю, оказание услуг и иного вида деятельность за вознаграждение.
(10) Тоннажный налог подоходный налог с предприятий, который на основании нетто-вместимости судна (в дальнейшем тоннаж), удостоверенной действительным Международным свидетельством вместимости (1969), исчислен и уплачивается плательщиком тоннажного налога.
(Часть 10 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(11) Международное свидетельство вместимости (1969) документ, выданный на основании Международной конвенции от 1969 года об измерении вместимости судов и удостоверяющий нетто-тоннаж судна.
(Часть 11 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(12) Использованием судна в международных перевозках и связанными с ними действиями являются:
1) использование судна, находящегося в собственности, сособственности или держании плательщика тоннажного налога на основании бербоутного договора, в перевозках грузов или пассажиров при сообщении с портами иностранных государств, между портами иностранных государств или в портах иностранных государств, если судно в период таксации по меньшей мере 75 процентов от эксплуатационного срока используется для таких целей;
2) использование упомянутых в пункте 1 настоящей части судов в период таксации в перевозках грузов или пассажиров между портами Латвии или иностранных государств и местом за пределами латвийских территориальных вод, включая место разведки или добычи природных ресурсов, если судно в период таксации по меньшей мере 75 процентов от эксплуатационного срока используется для таких целей;
3) использование упомянутых в пункте 1 настоящей части судов в период таксации для оказания услуг тяги, толкания или спасания за пределами латвийских территориальных вод, включая место разведки или добычи природных ресурсов, для судов, осуществляющих международные перевозки;
4) стратегическое и коммерческое руководство использованных другим лицом в международных перевозках судов на основании взаимного письменного соглашения вместо другого лица при выполнении следующих условий:
а) одновременно осуществляется стратегическое и коммерческое руководство,
б) общая сумма нетто-тоннажа (исчисленная за каждый календарный день) руководимых вместо другого лица судов в период таксации не более чем в десять раз превышает в период таксации общую сумму нетто-тоннажа судов, находящихся в собственности, сособственности плательщика тоннажного налога по меньшей мере с 5 процентами участия (с учетом при расчетах общего тоннажа находящихся в сособственности судов) или его держании на основании бербоутного договора;
5) техническое руководство и руководство комплектованием экипажа использованных другими лицами в международных перевозках судов на основании взаимного письменного соглашения вместо другого лица при выполнении следующих условий:
а) наряду с техническим руководством или руководством комплектования экипажа судов либо обоих упомянутых видов руководства осуществляется также стратегическое и коммерческое руководство судов,
б) упомянутые в подпункте "б" пункта 4 настоящей части условия;
6) передача упомянутых в пункте 1 настоящей части судов другому лицу на основании договора о фрахтовании времени судна или другого договора о морской перевозке (договора о фрахтовании рейса или договора о перевозке объема груза);
7) использование не упомянутых в пункте 1 настоящей части судов в международных перевозках на основании договора о фрахтовании времени судна или другого договора о морской перевозке (договора о фрахтовании рейса или договора о перевозке объема груза) при выполнении условия, что общая сумма нетто-тоннажа (исчисленная за каждый календарный день) этих судов в период таксации не более чем в десять раз превышает в период таксации общую сумму нетто-тоннажа судов, находящихся в собственности, сособственности плательщика тоннажного налога по меньшей мере с 5 процентами участия (с учетом при расчетах общего тоннажа находящихся в сособственности судов) или его держании на основании бербоутного договора;
8) погрузка-разгрузка, агентирование, снабжение упомянутых в пункте 1 настоящей части судов и оказание других услуг этим судам;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

9) деятельность гостиниц, казино, ресторанов (кафе, баров), магазинов, оказание бытовых услуг на упомянутых в пункте 1 настоящей части судах при выполнении условия, что это осуществляется плательщиком тоннажного налога;
10) отчуждение упомянутых в пункте 1 настоящей части судов и связанных с их использованием оснащения и сооружений (включая строения и помещения, в которых плательщик тоннажного налога осуществляет свою предпринимательскую деятельность).
(Часть 12 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(13) Эксплуатационный срок судна входящий в период таксации срок, в течение которого судно используется в перевозках и осуществлении связанных с обеспечением этих перевозок действий. В эксплуатационный срок судна не засчитывается время ремонта судна и свободного простоя судна, а также время, в течение которого судно не эксплуатируется в связи с его арестом или вследствие вызванных непреодолимой силой обстоятельств.
(Часть 13 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 10 сентября 1998 года и от 30 марта 2000 года)

Статья 2. Плательщики налога

(1) Плательщиками подоходного налога с предприятий являются:
1) внутренние предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность, общественные и религиозные организации и органы, финансируемые из государственного бюджета или из бюджетов самоуправлений, которые получают доходы от хозяйственной деятельности и к которым не относятся требования частей второй, третьей и четвертой настоящей статьи (в дальнейшем - резиденты);
2) предприятия, предпринимательские общества, физические лица и другие лица иностранных государств (в дальнейшем - нерезиденты);
3) постоянные представительства нерезидентов (в дальнейшем - постоянные представительства).
(2) Подоходный налог с предприятий не уплачивают государственные предприятия, органы, финансируемые из государственного бюджета, доходы которых от хозяйственной деятельности предусмотрены в государственном бюджете, а также органы, финансируемые из бюджета самоуправлений, доходы которых от хозяйственной деятельности предусмотрены в бюджетах самоуправлений, и бесприбыльные организации, а также частные пенсионные фонды.
(3) Договорные общества подоходный налог с предприятий не уплачивают самостоятельно, а каждый участник договорного общества уплачивает соответственно подоходный налог с населения или подоходный налог с предприятий за причитающуюся ему долю прибыли договорного общества. Договорное общество подает декларацию о получателях распределенной прибыли.
(4) Подоходный налог с предприятий не уплачивают физические лица и индивидуальные (семейные) предприятия (в том числе крестьянские и рыбацкие хозяйства), которые не должны представлять годовой отчет в соответствии с Законом "О годовых отчетах предприятий". Собственники этих предприятий уплачивают подоходный налог с населения также за доходы предприятия. Эти положения не относятся к таким индивидуальным (семейным) предприятиям (в том числе крестьянским и рыбацким хозяйствам), которые зарегистрированы в качестве плательщиков подоходного налога с предприятий в течение пяти периодов таксации с того периода таксации (включительно), в котором они были зарегистрированы в качестве плательщиков подоходного налога с предприятий. Если в последний период таксации этого срока доходы индивидуального (семейного) предприятия (в том числе крестьянского и рыбацкого хозяйства) от хозяйственных сделок составляют менее 45 000 латов, в следующем календарном году по окончании этого периода таксации данное предприятие (в том числе крестьянское и рыбацкое хозяйство) может зарегистрироваться в качестве плательщика подоходного налога с населения. В период времени от окончания периода таксации до начала следующего календарного года данное предприятие (в том числе крестьянское и рыбацкое хозяйство) должно уплачивать подоходный налог с предприятий.
(5) Если при применении части четвертой настоящей статьи последний период таксации срока короче 12 месяцев, доходы периода таксации должны быть меньше суммы, полученной путем умножения одной двенадцатой части от 45 000 латов на число месяцев (включая неполные месяцы) в неполный период таксации.
(С изменениями, внесенными Законом от 13 марта 1997 года)

Статья 2_1. Плательщики тоннажного налога

(1) Плательщиком тоннажного налога является внутреннее предприятие (предпринимательское общество), которому Государственная служба доходов присвоила статус плательщика тоннажного налога и которое:

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

1) использует свои находящиеся в собственности, сособственности или держании на основании бербоутного договора суда в международных перевозках и связанных с ними действиях и
2) выполняет в Латвии необходимые для собственной или в соответствии с условиями пунктов 4 и 5 части двенадцатой статьи 1 настоящего Закона осуществляемой другим лицом хозяйственной деятельности функции стратегического, коммерческого, технического руководства и руководства комплектованием экипажа судов.
(2) Кабинет министров устанавливает критерии, на основании которых осуществленные внутренним предприятием действия признаются стратегическим руководством, коммерческим, техническим руководством и руководством комплектованием экипажа судов, и порядок присвоения Государственной службой доходов внутреннему предприятию статуса плательщика тоннажного налога и документы, которые представляются внутренним предприятием в Государственную службу доходов для получения статуса плательщика тоннажного налога и обеспечения администрирования налога.
(3) С периода таксации, следующего после получения статуса плательщика тоннажного налога, плательщик тоннажного налога при исчислении и уплате налога применяет пункты 9 и 10 части первой и пункт 10 части четвертой статьи 6, статью 61, часть шестую статьи 22 и часть одиннадцатую статьи 23 настоящего Закона и на него распространяются ограничения, установленные частью третьей статьи 15 настоящего Закона.
(4) Внутреннее предприятие, которому Государственная служба доходов присвоила статус плательщика тоннажного налога, имеет право изменить его не ранее чем через 10 периодов таксации после получения упомянутого статуса.
(Статья в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)

Статья 3. Облагаемый налогом объект, ставка налога и период таксации

(1) В отношении резидентов облагаемым налогом объектом является полученный в Латвии и в иностранных государствах в период таксации облагаемый доход. Налог составляет 15 процентов от этого облагаемого дохода.
(Часть первая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(1_1) Облагаемый налогом объект плательщика тоннажного налога образуют две части: установленный частью первой настоящей статьи объект и облагаемый тоннажным налогом доход, установленный согласно статье 61 настоящего Закона. К каждой части облагаемого налогом объекта отдельно применяется установленная частью первой настоящей статьи ставка налога.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(2) В отношении постоянных представительств облагаемым налогом объектом является самостоятельно полученный этим представительством в Латвии или в иностранных государствах в период таксации облагаемый доход. Налог составляет 15 процентов от этого облагаемого дохода.
(Часть вторая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(3) Если нерезидент в Латвии непосредственно осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе торговлю или оказание услуг, которая является такой же предпринимательской деятельностью, которую осуществляет постоянное представительство этого нерезидента в Латвии, то прямые доходы этого нерезидента, полученные в Латвии, засчитываются в доходы находящегося в Латвии постоянного представительства и облагаются подоходным налогом с предприятий по ставке 15 процентов.
(Часть третья с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(4) В отношении нерезидентов облагаемым налогом объектом являются полученные в Латвии доходы от предпринимательской деятельности или от связанной с ней деятельности. Налог удерживается из таких платежей, которые резиденты и постоянные представительства выплачивают нерезидентам, если из этих платежей не удержан подоходный налог с населения. Подоходный налог с предприятий удерживается из:
(Вводная часть с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
1) дивидендов - в размере 10 процентов от суммы дивидендов;
2) вознаграждения за управленческие и консультативные услуги - в размере 10 процентов от суммы вознаграждения;
3) платежей процентов, если их плательщик и получатель являются связанными предприятиями или лицами, - в размере 10 процентов от этих платежей, а из платежей процентов, которые зарегистрированные в Латвийской Республике коммерческие банки выплачивают связанным с ними предприятиям или лицам, - в размере 5 процентов от этих платежей;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

4) платы за интеллектуальную собственность:
а) платежей за авторское право (включая побочное право) или право на использование авторского права (включая побочное право) на литературное или художественное произведение, включая кинофильмы, видеофильмы или звукозаписи, - в размере 15 процентов от этих платежей,
б) платежей за остальные виды интеллектуальной собственности - в размере 5 процентов от этих платежей;
5) вознаграждения за использование находящейся в Латвии собственности - в размере 5 процентов от суммы этого вознаграждения;
6) (исключен Законом от 23 ноября 2000 года);
7) возмещения за отчуждение находящейся в Латвии недвижимой собственности - 2 процента от суммы возмещения.
(5) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(6) В понимании настоящей статьи управленческие и консультативные услуги - это совокупность действий, которые нерезидент осуществляет непосредственно или с использованием приглашенного персонала для обеспечения управления внутренним предприятием (резидентом) или постоянным представительством другого нерезидента или для дачи ему необходимых консультаций.
(7) Периодом таксации является отчетный год предприятия согласно Закону "О бухгалтерском учете", Закону "О годовых отчетах предприятий", Закону о кредитных учреждениях или Закону о страховых обществах и надзоре за ними.
(8) Независимо от любых положений настоящего Закона подоходный налог с предприятий удерживается по ставке 15 процентов от всех платежей, которые выплачиваются резидентами или постоянными представительствами нерезидентов Латвии юридическим, физическим и иным лицам, которые находятся, созданы или учреждены в упомянутых в правилах Кабинета министров государствах или территориях низких налогов и безналоговых государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или на банковские счета третьих лиц и платежи, произведенные в виде взаимного зачета расчетов, за исключением следующих платежей лицам, которые находятся, созданы или учреждены в государствах или территориях низких налогов или безналоговых государствах или территориях:
(Вводная часть с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
1) выплаченных резидентам Латвии дивидендов;
2) процентов из зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждений по депозитным вкладам и остаткам расчетных счетов, если эти проценты выплачиваются в соответствии с общей установленной кредитным учреждением ставкой по депозитным вкладам и остаткам расчетных счетов;
3) платежей за поставки товаров, если эти товары являются товарами происхождения государств или территорий низких налогов или безналоговых государств или территорий.
(9) Государственная служба доходов имеет право разрешить не удерживать налог с тех плательщиков, с которых согласно части восьмой настоящей статьи должен быть удержан налог, если уплачивающее его лицо обоснованно доказывает, что упомянутые платежи производятся не с целью уменьшения облагаемого дохода этого плательщика и неуплаты им или уменьшения уплачиваемых в Латвии налогов. Государственная служба доходов аннулирует предоставленное разрешение, если в процессе администрирования налогов она получила обоснованную информацию, свидетельствующую о сокрытии истинных обстоятельств сделки. В случае аннулирования предоставленного разрешения к плательщику применяется норма части восьмой настоящей статьи и налоговые суммы, на которые распространяется аннулированное разрешение, считаются просроченным налоговым платежом.
(10) К упомянутым в части восьмой настоящей статьи платежам, из которых налог в месте выплаты не удержан по ставке 15 процентов, и платежам, из которых согласно положениям части девятой настоящей статьи разрешается не удерживать налог, применяются положения части четвертой настоящей статьи.
(Часть десятая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 29 февраля 1996 года, от 5 июня 1996 года, от 13 марта 1997 года, от 10 сентября 1998 года, от 25 ноября 1999 года, от 30 марта 2000 года и от 23 ноября 2000 года)

Глава II. Определение облагаемого дохода
Статья 4. Облагаемый доход резидента и постоянного представительства

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(1) Облагаемым доходом плательщика налога (в дальнейшем также - плательщик) - резидента и постоянного представительства - является объем прибыли или убытков, указанный в расчете прибыли или убытков годового отчета плательщика, составленного согласно статьям 11 и 12 Закона "О годовых отчетах предприятий" или Закону о кредитных учреждениях, Закону о ссудосберегательных обществах, или Закону о страховых обществах и надзоре за ними, который соответственно увеличен или уменьшен на сумму расходов или части расходов, которые не связаны непосредственно с хозяйственной деятельностью плательщика, и на сумму убытков, которые возникли в связи с содержанием принадлежащих плательщику объектов социальной инфраструктуры. Облагаемый доход корректируется (изменяется) согласно настоящему Закону.
(Часть первая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(1_1) Для общественных организаций и их объединений, религиозных организаций, а также других плательщиков налога, на которых не распространяется Закон "О годовых отчетах предприятий", Закон о кредитных учреждениях или Закон о страховых обществах и надзоре за ними, и которые получают доходы от хозяйственной деятельности, и на которых не распространяются части вторая, третья и четвертая статьи 2 настоящего Закона, облагаемым доходом является разница, которую образуют поступления от хозяйственной деятельности и связанные с получением упомянутых поступлений расходы и которая корректируется согласно настоящему Закону.
(2) Облагаемый доход постоянного представительства определяется и уплата налога осуществляется в порядке, установленном Кабинетом министров.
(3) Ссылку на увеличение или уменьшение прибыли плательщика налога в дальнейшем следует понимать и как ссылку на уменьшение или увеличение соответствующих убытков.
(4) Корректирование облагаемого дохода путем его увеличения или уменьшения в порядке, предусмотренном статьей 6, может осуществляться лишь в случае, если при определении прибыли или убытков плательщика учитываются суммы, упомянутые в части первой настоящей статьи.
(5) Индивидуальное предприятие (в том числе крестьянское или рыбацкое хозяйство) - плательщик подоходного налога с предприятий - должно представлять годовой отчет в соответствии с Законом "О годовых отчетах предприятий".
(6) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(7) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года).
(8) При определении облагаемого дохода плательщика согласно настоящему Закону учитываются любые доходы независимо от того, в какой форме они получены (в деньгах или иных вещах либо в виде услуг).
(С изменениями, внесенными Законами от 10 сентября 1998 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000)

Статья 5. Расходы, непосредственно не связанные с хозяйственной деятельностью

(1) К расходам, непосредственно не связанным с хозяйственной деятельностью, причисляются все расходы предприятия на отдых, путешествия в связи с отдыхом, развлекательные мероприятия собственников и работников и не связанные с предпринимательской деятельностью поездки собственников или работников автотранспортом предприятия, пособия, дарения, превращенные в дарения кредиты и ссуды, а также другие выплаты в деньгах или в других вещах (в натуре) собственникам или работникам, которые не указываются как вознаграждение за проделанную работу или которые не связаны с предпринимательской деятельностью плательщика налога.
(2) Из облагаемого дохода нельзя отчислять сумму расходов на создание принадлежащих плательщику объектов социальной инфраструктуры.
(3) Принадлежащими плательщику объектами социальной инфраструктуры в понимании настоящего Закона являются объекты жилищно-коммунального хозяйства, учреждения образования, культуры, спорта, общественного питания и медицинского обслуживания, услуги которых оказываются и наемная плата на которые устанавливается по ценам ниже рыночных цен или бесплатно, если эти объекты непосредственно не связаны с предпринимательской деятельностью плательщика.
(4) К расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью, причисляются также пожертвования или дарения другим лицам, суммы поручительства, которые предприятие в качестве поручителя должно выплатить согласно договору поручительства, отчисления от прибыли, оборота или другой базовой величины, которые предприятие производит по собственной инициативе, по распоряжению его собственника или согласно законам, и такие расходы, которые экономически не связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(С изменениями, внесенными Законами от 10 сентября 1998 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 6. Корректирование облагаемого дохода

(1) Облагаемый доход предприятий увеличивается на:
1) указанную в годовом отчете предприятия сумму стоимости износа основных средств и списанных нематериальных вложений и уменьшается на рассчитанную согласно требованиям статьи 13 настоящего Закона сумму стоимости износа основных средств и списанных нематериальных вложений за исключением упомянутых в пункте 10 настоящей части случаев;
(Пункт 1 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
2) сумму, использованную на штрафы, неустойки и пени, в том числе сумму штрафных санкций (сумма увеличения основного долга, пени), которая исчислена согласно Закону "О налогах и пошлинах";
3) не возмещенные суммы недостач или хищений на предприятиях, в основном капитале которых доля государства или самоуправлений превышает 50 процентов, а также в структурах, финансируемых из бюджета;
4) выплаты, предусмотренные пунктами 2-7 части четвертой и частью восьмой статьи 3 настоящего Закона, если предприятие не удержало из них налог в установленном объеме;
5) 40 процентов от суммы, использованной на расходы на репрезентацию. В понимании настоящей статьи расходами на репрезентацию являются расходы предприятия на создание и поддержание его престижа на принятом в обществе стандартном уровне. Они включают расходы на проведение публичных конференций, приемов и банкетов, а также расходы на изготовление представляющих предприятие предметов;
6) сумму, на которую в период таксации по сравнению с предыдущим периодом таксации увеличиваются предусмотренные для ненадежных долгов специальные накопления, образованные и отраженные в бухгалтерском учете плательщика (не являющегося кредитным учреждением), и суммы безнадежных (утраченных, без надежды когда-либо их вернуть) долгов, непосредственно включенные в убытки (выплаты);
7) убытки периода таксации от продажи ценных бумаг (за исключением убытков от ценных бумаг, которые находятся в публичном обращении согласно Закону "О ценных бумагах")";
(Пункт 7 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
8) расходы, связанные с приобретением в период таксации тех ценных бумаг, которые находятся в публичном обращении согласно Закону «О ценных бумагах»;
9) расходы, возникшие у плательщика тоннажного налога при получении прибылей от использования судов в международных перевозках и связанных с ними действиях;
(Пункт 9 редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
10) сумму износа упомянутых в годовом отчете предприятий основных средств и стоимостей списанных нематериальных вложений, если эти основные средства и нематериальные вложения применяются для получения доходов от использования судов в международных перевозках и связанных с ними действиях.
(Пункт 9 редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(2) Норма, упомянутая в пункте 5 части первой настоящей статьи, применяется также к государственным предприятиям и предприятиям самоуправлений, а также к органам, финансируемым из бюджета, если постановлениями Кабинета министров или решениями дум (советов) самоуправлений не установлены большие ограничения.
(3) При определении облагаемого дохода прибыль предприятия нельзя уменьшать на суммы расходов на создание долгосрочных вложений (кроме платежей процентов по долгосрочным ссудам, не включенным в себестоимость долгосрочных вложений) и возвращаемых ссуд, на количество средств, предусмотренных на создание резервов и накоплений (кроме случаев, упомянутых в статьях 7, 8 и 8_1 настоящего Закона), на сумму дивидендов своего предприятия, на уплаченную в иностранных государствах сумму подоходного налога с предприятий (или соответствующего ему налога), а также на сумму сверхлимитных платежей за сверхлимитное использование природных ресурсов и загрязнение среды.
(4) При определении облагаемого дохода прибыль предприятия уменьшается:
1) на суммы налога на недвижимую собственность (земельного налога и налога на собственность), налога и пошлин на лотереи и азартные игры;
2) на суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельскому хозяйству или поддержки Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села;
3) на суммы утраченных в период таксации долгов, установленные согласно статье 9 Закона, и на сумму, на которую в период таксации по сравнению с предыдущим периодом таксации уменьшаются предусмотренные для ненадежных долгов специальные накопления, образованные и отраженные в бухгалтерском учете плательщика (не являющегося кредитным учреждением), кроме тех сумм уменьшений, которые возникли при списании утраченных долгов из предусмотренных для ненадежных долгов специальных накоплений;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

4) на доходы от разницы между стоимостью приобретения приватизационных сертификатов, вложенных в приватизацию государственной собственности и собственности самоуправлений или ее части и продажной ценой, установленной для упомянутой собственности или ее части, приватизированной за сертификаты, если соответствующая разница в стоимостях указывается в бухгалтерском учете финансов плательщика в качестве доходов;
5) если приватизируется государственное предприятие или предприятие самоуправлений, - на доходы от отрицательной нематериальной стоимости предприятия (разницы между покупной ценой предприятия и стоимостью средств этого предприятия), которая не может быть погашена путем уменьшения учетной стоимости приобретенных средств;
6) на сумму, на которую в период таксации по сравнению с предыдущим периодом таксации уменьшены созданные накопления и резервы, если суммы создания (увеличения) этих накоплений и резервов в период до таксации были включены в облагаемый налогом доход согласно части третьей настоящей статьи или если резерв был создан согласно статье 8_1 настоящего Закона.
7) на суммы уменьшения пени (связанной с основными долгами по налогам), которые в период таксации возникли при уменьшении или погашении пени согласно Закону "О налогах и пошлинах";
8) на остаточную стоимость переданного безвозмездно учреждениям образования вычислительного оборудования, его оснащения, в том числе печатных устройств, в финансовом бухгалтерском учете предприятия на момент ее исключения;
9) доходы от продажи тех ценных бумаг, которые находятся в публичном обращении согласно Закону "О ценных бумагах";
10) на доходы плательщика тоннажного налога от использования судов в международных перевозках и связанных с ними действиях.
(Пункт 10 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(5) При определении облагаемого дохода не учитываются результаты переоценки позиций активов баланса, кроме переоценки активов в связи с изменением курса иностранной валюты. Активы и пассивы, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, оцениваются в латах по установленному Банком Латвии курсу иностранной валюты в последний календарный день года таксации, и при определении облагаемого дохода учитываются соответствующие доходы или убытки.
(5_1) При определении облагаемого дохода не учитывается увеличение или уменьшение стоимости доли участия предприятия, указанное в расчете прибыли или убытков, в собственном капитале дочернего или связанного предприятия. Облагаемый доход увеличивается на поступления от участия в дочернем или связанном предприятии, которое является нерезидентом или которое применяет установленные Законом "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" льготы по подоходному налогу с предприятий или установленные другими законами Латвийской Республики скидки по подоходному налогу с предприятий, если разница увеличения стоимости упомянутой доли участия и исчисленных дивидендов не включена в резерв.
(6) При определении облагаемого дохода прибыль предприятия разрешается уменьшать (с соблюдением упомянутых в части седьмой настоящей статьи условий) на платежи страховых премий в соответствии с Законом "О договоре страхования", произведенные в страховые общества, образованные согласно Закону о страховых обществах и надзоре за ними, и внесенные в частные пенсионные фонды в пользу своих работников взносы в соответствии с Законом "О частных пенсионных фондах". Эти условия распространяются также на произведенные иностранными страховыми обществами платежи страховых премий за такие страховые услуги, которые не обеспечиваются зарегистрированными в Латвии страховыми обществами.
(7) (Исключена Законом от 22 ноября 2001 года)
(8) При определении облагаемого дохода прибыль предприятия увеличивается на сумму платежей процентов, превышающую допустимый размер платежей процентов периода таксации, который исчисляется путем умножения установленной Центральным статистическим управлением средней ставки краткосрочных кредитов в кредитных учреждениях в последний месяц периода таксации на собственный капитал предприятия в начале периода таксации. Суммы, превышающие допустимый размер платежей процентов периода таксации, могут включаться в уменьшение облагаемого дохода последующих периодов после таксации, если в соответствующий период после таксации общая сумма платежей процентов не превышает допустимую сумму платежей процентов. Эти положения не распространяются на платежи процентов по ссудам и кредитам в зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждениях.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(9) Если в течение отчетного периода таксации сменяются собственники более чем 50 процентов долей капитала предприятия, суммы, превышающие допустимый период таксации размер платежей процентов, не могут включаться в уменьшение облагаемого дохода последующих периодов таксации.
(10) При определении облагаемого дохода в случае приватизации предприятия в расходы разрешается зачислять всю оставшуюся сумму платежей процентов.
(11) Облагаемый доход конкретному предприятию, на которое согласно положениям статьи 14_1 настоящего Закона перенесены убытки другого предприятия, должен быть увеличен на каждую сумму компенсации, которую это конкретное предприятие выплатило в качестве возмещения за перенесенные убытки, в таком размере, в каком эта компенсация была отчислена при исчислении облагаемого дохода данного предприятия.
(12) Облагаемый доход конкретному предприятию, убытки которого согласно положениям статьи 14_1 настоящего Закона перенесены на другое предприятие, должен быть уменьшен на каждую сумму компенсации, которую это конкретное предприятие получило в качестве возмещения за перенесенные убытки, в таком размере, в каком эта компенсация была включена в доход данного предприятия.
(13) (Исключена Законом от 25 ноября 1999 года).
(С изменениями, внесенными Законами от 29 февраля 1996 года, от 5 июня 1996 года, от 13 февраля 1997 года, от 13 ноября 1997 года, от 10 сентября 1998 года, от 4 февраля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 6_1. Облагаемый тоннажным налогом доход

(1) Облагаемый тоннажным налогом доход исчисляется путем суммирования исчисленных облагаемых тоннажным налогом доходов за каждое судно, использованное в международных перевозках и связанных с ними действиях.
(2) Облагаемый тоннажным налогом доход за каждое судно, использованное в международных перевозках и связанных с ними действиях, исчисляется в латах путем умножения нетто-тоннажа судна (вместимости, выраженной в единицах вместимости) на коэффициент дохода (каждая отдельная часть тоннажа умножается на установленный для соответствующей части коэффициент дохода, полученные результаты складываются, и сумма умножается на то количество входящих в период таксации календарных дней, в течение которого упомянутое судно находилось в эксплуатации).
(3) Коэффициент дохода (выраженный в латах на единицу вместимости) применяется в следующем размере:
1) 0,0022 для тоннажа от 100 до 1000 единиц вместимости;
2) 0,0019 для тоннажа от 1001 до 10000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 1000 единиц вместимости;
3) 0,0016 для тоннажа от 10001 до 25000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 10000 единиц вместимости;
4) 0,0007 для тоннажа свыше 25000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 25000 единиц вместимости.
(Статья 6_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)

Статья 7. Включение в доходы или расходы платежей, внесенных в фонды страхования специальных накоплений и вкладов предусмотренных для ненадежных долгов кредитных учреждений, при определении облагаемого дохода

При определении облагаемого дохода для кредитных учреждений прибыль уменьшается на сумму тех отчислений, которые в течение года произведены в фонды страхования вкладов и - согласно установленному Банком Латвии порядку - в специальные накопления для ненадежных долгов, в свою очередь прибыль увеличивается на сумму, которая изъята из этих накоплений в течение года и зачислена в доходы кредитного учреждения.
(В редакции Закона от 12 октября 1995 года)

Статья 8. Средства, предусмотренные для специальных (технических) резервов страховых обществ

При определении облагаемого дохода для страховых обществ согласно Закону о страховых обществах и надзоре за ними, прибыль уменьшается на сумму отчислений, сделанных в специальные (технические) резервы в течение года, в свою очередь, прибыль увеличивается на сумму, изъятую из этих резервов в течение года и зачисленную в доходы страхового общества.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(С изменениями, внесенными Законом от 10 сентября 1998 года)

Статья 8_1. Льгота по налогу для приобретения используемых в пассажирских перевозках автобусов

(1) Плательщики налога, которые в период таксации получили дотации для покрытия расходов на пассажирские перевозки на внутренних регулярных маршрутах автобусного сообщения при распределении прибыли периода таксации могут создавать специальный резерв.
(2) Общая сумма созданного резерва в период таксации не должна превышать сумму, исчисленную путем умножения пяти тысяч латов на количество имеющихся на балансе автотранспортного предприятия автобусов в начале того периода таксации, в который это предприятие впервые использует льготу по налогу.
(3) Упомянутый в части первой настоящей статьи резерв может создаваться в течение трех периодов таксации, включая период таксации, в который соответствующий резерв создан. Упомянутый резерв в течение этих трех периодов таксации не может быть использован для увеличения основного капитала.
(4) Если в течение трех периодов таксации автотранспортное предприятие не приобрело используемые в пассажирских перевозках автобусы или стоимость таких приобретенных автобусов меньше величины созданного резерва, то облагаемый доход должен быть увеличен на сумму, исчисленную как разница между величиной созданного резерва в конце третьего периода таксации и стоимостью фактически приобретенных используемых в пассажирских перевозках автобусов.
(5) Часть налога, которая согласно части четвертой настоящей статьи может быть отнесена на увеличение облагаемого дохода, считается просроченным налоговым платежом согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(6) Порядок применения настоящей статьи, а также порядок, в котором плательщики налога - автотранспортные предприятия представляют информацию об использовании льготы по налогу в Государственную службу доходов устанавливается Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 4 февраля 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от 23 ноября 2000 года)

Статья 9. Утраченные долги

(1) При определении облагаемого дохода согласно пункту 6 части первой и пункту 3 части четвертой статьи 6 настоящего Закона он может уменьшаться на суммы утраченных долгов при соблюдении упомянутых в настоящей части первых трех и одного из остальных условий:
1) доход, относящийся к этим долгам, до того включен в расчет облагаемого дохода;
2) сумма этих долгов списана из предусмотренной для ненадежных долгов суммы специальных накоплений или прямых убытков (расходов) в бухгалтерском учете предприятия в текущий период таксации или какой-либо из предыдущих периодов таксации;
3) дебитор является плательщиком налогов Латвии: резидент или постоянное представительство либо резидент тех государств, с которыми Латвия заключила конвенции об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если эти конвенции вступили в силу;
4) дебитор является государственным предприятием или предприятием самоуправления, ликвидированным согласно решению соответствующего органа;
5) имеется решение суда о признании дебитора обанкротившимся;
6) имеется решение суда о взыскании с дебитора долга и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания и предприятие-дебитор исключено из Регистра предприятий;
7) имеется судебное решение о взыскании долга с дебитора - физического лица - и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания.
(2) Облагаемый доход предприятия года таксации может быть уменьшен на денежные суммы, находившиеся на расчетном счете предприятия на момент банкротства банка, если упомянутый банк постановлением суда признан обанкротившимся, кроме сумм, в отношении которых предприятие передало свое право требования другим лицам, а также суммы, выплаченные предприятию Фондом страхования вкладов.
(3) Облагаемый доход предприятия года таксации должен быть увеличен на денежную сумму или стоимость собственности, которая в процессе ликвидации дебитора или банка в соответствующем году таксации возвращается этим дебитором или банком, если облагаемый доход предыдущих периодов таксации был уменьшен на соответствующую денежную сумму, находившуюся на расчетном счете предприятия на момент банкротства банка, или на утраченный долг.
(4) Облагаемый доход нельзя уменьшать на разницу между суммой утраченного долга и денежной суммой, полученной от передачи своего права требования другим лицам, если предприятие свое право требования в отношении утраченного долга, который соответствует упомянутым в настоящей статье условиям, передало другим лицам.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(В редакции Закона от 5 июня 1996 года и с изменениями, внесенными Законами от 13 марта 1997 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 10. Убытки, понесенные в результате стихийных бедствий и иным принудительным образом

(1) Понесенный в результате стихийного бедствия или иным принудительным образом убыток основных средств считается заменой этих основных средств на денежную сумму, равную компенсации за соответствующее основное средство, если настоящей статьей не установлено иное.
(2) (Исключена Законом от 5 июня 1996 года)
(3) При определении облагаемого дохода поступления от компенсации за утраченные в результате стихийного бедствия или иным принудительным образом землю, здания, их части и строения не учитываются, если в течение 12 месяцев со дня получения компенсации полученная сумма компенсации реинвестируется в такие же или подобные основные средства. Также не учитывается доход от каждой доли компенсации, которая в течение 12 месяцев реинвестирована в такие же или подобные основные средства, если упомянутая компенсация выплачена частями.
(4) При выполнении упомянутого в части третьей настоящей статьи условия учетная стоимость основного средства равна учетной стоимости утраченного основного средства, к которой причисляется сумма, на которую стоимость вновь приобретенного основного средства превышает компенсацию за утраченное основное средство.
(С изменениями, внесенными Законом от 5 июня 1996 года)

Статья 11. Обложение налогом дивидендов

(1) Облагаемый доход иностранного предприятия уменьшается на получаемую сумму дивидендов, указанную в расчете прибыли или убытков годового отчета предприятия.
(2) Облагаемый доход внутреннего предприятия увеличивается на:
1) сумму дивидендов, получаемую от нерезидентов за исключением дивидендов, упомянутых в части третьей настоящей статьи;
2) часть суммы дивидендов, получаемую от предприятий, которые применяют установленные Законом "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" льготы по подоходному налогу с предприятий или установленные иными законами Латвийской Республики скидки по подоходному налогу с предприятий, соответствующие той части прибыли, которая с применением установленных упомянутыми законами скидок и льгот по подоходному налогу с предприятий не была обложена подоходным налогом с предприятий.
(3) Облагаемый доход внутреннего предприятия не увеличивается на сумму дивидендов, получаемую от нерезидентов, если получаемые дивиденды одновременно соответствуют следующим условиям:
1) дивиденды получаются от такого нерезидента, внутреннему предприятию которого на момент выплаты дивидендов принадлежит по меньшей мере 25 процентов от капитала и права голоса;
2) выплачивающее дивиденды лицо является резидентом в таком государстве или на такой территории, которые согласно правилам Кабинета министров не признаны государством или территорией низких налогов либо безналоговым государством или территорией.
(Текст статьи в редакции Закона от 25 ноября 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от 23 ноября 2000 года)

Статья 12. Особые правила в отношении связанных предприятий

(1) Если связанные предприятия образуют концерн, концерн представляет годовой отчет о налоговых платежах всех входящих в него предприятий одновременно с отчетом головного предприятия о налоговых платежах.
(2) При определении облагаемого дохода прибыль увеличивается на сумму, которую образуют:
1) убытки от продажи основных средств связанным предприятиям или связанным с предприятием лицам;
2) разница (часть разницы) стоимости товаров (продукции, услуг), возникающая при продаже этих товаров (продукции, услуг) по ценам ниже рыночных связанным иностранным предприятиям и предприятиям, освобожденным от подоходного налога с предприятий или пользующимся предусмотренными Законом "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" льготами, или установленными иными законами Латвийской Республики скидками по подоходному налогу с предприятий, или при продаже этих товаров (продукции, услуг) по ценам ниже рыночных связанным с предприятием лицам;
3) разница (часть разницы) стоимости товаров (продукции, услуг), возникающая при покупке этих товаров (продукции, услуг) по ценам выше рыночных у связанных иностранных предприятий и предприятий, освобожденных от подоходного налога с предприятий или пользующихся предусмотренными Законом "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" льготами, или установленными иными законами Латвийской Республики скидками по подоходному налогу с предприятий, или при покупке этих товаров (продукции, услуг) по ценам выше рыночных у связанных с предприятием лиц;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

4) разница между стоимостью сделки и ее рыночной стоимостью при совершении предприятиями или лицами, упомянутыми в частях второй и третьей настоящей статьи, взаимных сделок иного вида.
(3) Платежи процентов по ссудам от связанных предприятий, освобожденных от подоходного налога с предприятий или пользующихся льготами согласно Закону "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике", или скидками по налогу согласно иным законам Латвийской Республики, или от связанных с предприятием лиц облагаются налогом по ставке 10 процентов. Если таким связанным предприятиям или связанным с предприятием лицам произведены подобные платежи, упомянутые в пунктах 2-7 части четвертой статьи 3, налог удерживается с применением установленных упомянутыми пунктами ставок и согласно положениям статей 3 и 24.
(4) Сделка резидента или постоянного представительства с другим предприятием или лицом, если они находятся, созданы или учреждены в государствах или территориях низких налогов или в безналоговых государствах или территориях, считается сделкой со связанным предприятием или со связанным с предприятием лицом. Список упомянутых государств или территорий устанавливается Кабинетом министров.
(С изменениями, внесенными Законами от 29 февраля 1996 года, от 10 сентября 1998 года и от 4 февраля 1999 года)

Статья 13. Списание стоимости износа основных средств и нематериальных вложений при исчислении облагаемого дохода

(1) При исчислении облагаемого дохода износ основных средств, используемых в хозяйственной деятельности, определяется в следующем порядке:
1) основные средства распределяются на пять категорий, и устанавливается ставка износа периода таксации в процентах:


2) учет основных средств для расчета износа согласно настоящей статье ведется:
а) в отношении строений и их частей, сооружений, многолетних насаждений, платформ для исследования и добычи нефти, судов для исследования и добычи нефти, а также в отношении основных средств, которые в хозяйственной деятельности не используются или используются только частично, - по каждому основному средству отдельно,
б) в отношении упомянутых в пункте 9 настоящей части основных средств, приобретенных или созданных в период времени, когда соответствующему региону предоставлен статус особо поддерживаемого региона, - отдельно от остальных основных средств соответствующей категории,
в) в отношении остальных основных средств - в целом по всей категории;
3) для основных средств предприятий сумма износа периода таксации исчисляется из остаточной стоимости каждой категории основных средств до отчисления износа периода таксации с применением установленной для соответствующей категории основных средств ставки износа в двукратном размере;
4) остаточная стоимость соответствующей категории основных средств, по которой исчисляется износ периода таксации, определяется путем увеличения остаточной стоимости категории основных средств до периода таксации на стоимость основных средств, приобретенных или созданных в период таксации, и на капитальные затраты на основные средства соответствующей категории и уменьшения на сумму остаточной стоимости основных средств, в период таксации исключенных или утраченных в результате стихийного бедствия или иным принудительным образом, которая установлена в бухгалтерском учете финансов плательщика на момент их исключения;
5) если при расчетах упомянутых в предыдущем пункте, получен отрицательный баланс, соответствующая сумма причисляется к облагаемому доходу предприятия, а баланс категории приравнивается к нулю;
6) если остаточная стоимость основных средств соответствующей категории после отчисления износа на конец периода таксации не превышает 50 латов или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточная стоимость категории списывается в расходы на предпринимательскую деятельность года таксации;
7) общая сумма износа основных средств предприятия периода таксации с учетом упомянутой в предыдущем пункте стоимости определяется путем суммирования износа, исчисленного по категориям основных средств. Если период таксации предприятия составляет менее или более 12 месяцев, общая сумма износа основных средств предприятия периода таксации, исчисленная согласно настоящей статье, умножается на коэффициент, в свою очередь исчисляемый путем деления числа месяцев в период таксации на двенадцать. При определении остаточной стоимости основных средств для нужд исчисления налога применяется скорректированная общая сумма износа периода таксации;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

8) часть первая статьи 13 настоящего Закона не распространяется на землю, художественные произведения, предметы антиквариата, ювелирные изделия и другие основные средства, которые не подвержены физическому или моральному износу;
9) если предприятие зарегистрировано и действует в особо поддерживаемом регионе, установленном согласно Закону "Об особо поддерживаемых регионах", и в отношении соответствия проекта его развития программе развития соответствующего региона принято решение в установленном Кабинетом министров порядке, то для основных средств, приобретенных таким предприятием в период, когда соответствующий регион имеет статус особо поддерживаемого региона, и используемых им в своей предпринимательской деятельности в этом регионе, стоимость приобретения или стоимость создания до исчисления общей суммы износа соответствующей категории основных средств периода таксации увеличивается путем умножения их на следующие коэффициенты:
а) для основных средств первой категории - 1,5,
б) для основных средств второй категории - 1,3,
в) для основных средств третьей категории - 1,8,
г) для основных средств четвертой категории 2.
(2) Капитальные затраты - это расходы на усовершенствование, восстановление и реконструкцию основных средств, существенно повышающие их производственный потенциал или продлевающие срок эксплуатации.
(3) В случае переоценки предприятием основных средств ее результаты, кроме результатов переоценки в связи с приватизацией предприятия и согласно правилам Кабинета министров, не учитываются при установлении остаточной стоимости основных средств.
(4) Затраты на образование нематериальных вложений по концессиям, патентам, лицензиям и товарным знакам списываются систематически, по линейному (равномерному) методу. Износ остальных нематериальных вложений для исчисления налога не списывается.
(5) Стоимость нематериальных вложений списывается: по концессиям - в течение 10 лет, по патентам лицензиям и товарным знакам - в течение пяти лет. Затраты на исследования и развитие (в том числе связанные с технической документацией нереализованных проектов, если стоимость этих проектов не включена в основные средства), которые относятся к хозяйственной деятельности плательщика налога, кроме затрат на установление местонахождения, количества и качества полезных ископаемых, списываются в том году, когда эти затраты возникли.
(6) Затраты на установление местонахождения, количества и качества полезных ископаемых списываются систематически в течение 10 лет после возникновения затрат.
(7) Если основные средства арендованы с правом выкупа, затраты по их износу, на их реконструкцию, усовершенствование и восстановление списываются так, как будто основные средства были бы собственностью арендатора.
(8) Если основные средства арендованы без права выкупа и по истечении срока аренды подлежат возвращению собственнику, а также если договором аренды предусмотрены реконструкция, усовершенствование или восстановление основных средств, арендатор должен списать сумму этих затрат равными частями в оставшийся период аренды. Если согласно договору арендодатель компенсирует арендатору эти затраты на реконструкцию, усовершенствование или восстановление, эта сумма затрат должна быть включена в облагаемый доход арендатора.
(9) При осуществлении арендатором работ по реконструкции, усовершенствованию или восстановлению арендованных основных средств, не предусмотренных договором аренды, или если договор аренды не заключен, облагаемый доход арендатора увеличивается на эту сумму затрат на работы по реконструкции, усовершенствованию или восстановлению.
(С изменениями, внесенными Законами от 5 июня 1996 года, от 13 марта 1997 года, от 13 ноября 1997 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 14. Покрытие убытков предыдущих лет

(1) Если согласно настоящему Закону результатом корректирования годовой прибыли или убытков предприятия являются убытки, они могут быть покрыты в хронологической последовательности из облагаемого дохода последующих пяти лет.
(1_1) Индивидуальное (семейное) предприятие (в том числе крестьянское или рыбацкое хозяйство), собственник которого в период до таксации платил за его доходы подоходный налог с населения, имеет право расходы на хозяйственную деятельность предыдущих периодов таксации, которые исчислены согласно Закону "О подоходном налоге с населения", покрывать в хронологической последовательности из исчисленного в установленном настоящим Законом порядке облагаемого дохода предприятия в установленный Законом "О подоходном налоге с населения" период переноса убытков, то есть из облагаемого дохода трех следующих по порядку периодов таксации, начиная с того периода таксации, в который у плательщика согласно Закону "О подоходном налоге с населения" возникло право покрытия убытков.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(2) Если в течение периода таксации контроль над предприятием получает лицо или группа лиц, ранее не контролировавших данное предприятие, убытки этого предприятия периодов до таксации не покрываются в период таксации и последующие периоды таксации, если настоящей статьей не устанавливается иное.
(3) Положения части второй настоящей статьи не применяются в случаях, если предприятие, на котором произошла смена контроля, в течение пяти периодов таксации после смены контроля сохраняет предыдущий вид основной деятельности, соответствующий виду основной деятельности предприятия в течение двух периодов таксации до смены контроля.
(4) При применении части второй настоящей статьи в случаях приобретения контроля над предприятием в результате его приватизации считается, что контроль не был приобретен в период времени до того периода таксации, в который предприятие не выполнило какое-либо из условий, на основании которых осуществляется его приватизация.
(5) В понимании настоящей статьи считается, что лицо контролирует другое лицо, если первому упомянутому лицу прямо или с использованием вида участия в одном предпринимательском обществе или нескольких предпринимательских обществах принадлежит более 50 процентов от всех выпущенных вторым лицом акций или долей капитала и оно имеет более 50 процентов от всех голосов акционеров (собственников долей), которые могут быть подсчитаны при каждом голосовании.
(6) Упомянутые в части первой настоящей статьи убытки периода таксации предприятие, которое зарегистрировано и действует в особо поддерживаемом регионе, установленном согласно Закону "Об особо поддерживаемых регионах", и в отношении соответствия проекта развития которого программе развития соответствующего региона принято решение в установленном Кабинетом министров порядке, может покрывать в хронологической последовательности из облагаемого дохода последующих 10 периодов таксации. Упомянутые в части 11 настоящей статьи убытки периода таксации могут быть покрыты в хронологической последовательности из дохода, облагаемого в следующие шесть периодов таксации.
(7) Положение части шестой настоящей статьи применяется только в отношении убытков тех периодов таксации, во время которых соответствующий регион имеет статус особо поддерживаемого региона.
(8) Убытки периода таксации от продажи ценных бумаг могут возмещаться в хронологической последовательности из облагаемого дохода следующих пяти периодов таксации от другой продажи ценных бумаг (за исключением ценных бумаг, находящихся в публичном обращении согласно Закону "О ценных бумагах"), но не более чем на сумму упомянутых убытков.
(Часть восьмая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(9) Если при коррекции облагаемого дохода согласно пункту 2 части четвертой статьи 6 настоящего Закона результатом коррекции являются убытки или увеличение убытков, возникшие в результате этой коррекции убытки или увеличение убытков не разрешается возмещать из облагаемого дохода следующих периодов таксации согласно положениям части первой настоящей статьи.
(10) Если предприятие осуществляет работы по исследованию и добыче нефти и в его общем обороте (объеме деятельности) работы по исследованию и добыче нефти превышают 80 процентов, упомянутые в части первой настоящей статьи убытки периода таксации могут быть покрыты в хронологической последовательности из дохода, облагаемого в следующие 10 периодов таксации.
(11) Если одно предприятие реорганизуется путем присоединения его к другому предприятию и первое и второе предприятия перед реорганизацией, а второе предприятие после реорганизации контролируются одним и тем же лицом или группой лиц, второе предприятие после реорганизации имеет право перенять убытки первого предприятия периода до таксации и покрыть их в период таксации и последующие периоды таксации в установленном частью первой настоящей статьи порядке.
(12) Если путем реорганизации предприятие разделяется или отделяется и на момент реорганизации у разделяемого предприятия имеются убытки, которые оно имеет право покрыть согласно настоящей статье, право покрытия этих убытков разделяемого предприятия в случае разделения с соблюдением частей тринадцатой и четырнадцатой настоящей статьи перенимают вновь созданные предприятия, а в случае отделения - разделяемое предприятие после реорганизации и вновь созданное отделенное предприятие.
(13) Убытки разделяемого предприятия между разделяемым предприятием и вновь созданным отделенным предприятием в случае отделения и между вновь созданными предприятиями в случае разделения после реорганизации разделяются пропорционально соотношению - стоимость части активов отделенного (разделенного) предприятия после реорганизации к стоимости активов разделяемого предприятия до реорганизации.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(14) После реорганизации предприятия, состоявшейся при проведении разделения и отделения предприятия, вновь созданные предприятия и разделяемое предприятие (в случае отделения) имеют право покрыть убытки периодов до таксации в случае, если они контролируются лицом, участие которого прямо или косвенно (с использованием участия в ином лице или нескольких иных лицах либо иным способом) в капитале разделяемого предприятия до реорганизации превышает 20 процентов и которому принадлежит более 20 процентов от всех голосов акционеров (собственников долей), которые могут быть подсчитаны при каждом голосовании.
(15) При покрытии убытков на предприятиях, где реорганизация проводилась путем присоединения, разделения или отделения предприятий, не применяются части третья, шестая и десятая настоящей статьи.
(С изменениями, внесенными Законом от 13 марта 1997 года, от 13 ноября 1997 года, от 10 сентября 1998 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 14_1. Перенос убытков в группе предприятий

(1) Группа предприятий состоит из головного предприятия и всех подпредприятий головного предприятия.
(2) Головное предприятие - участник группы предприятий - это юридическое или физическое лицо, которое является резидентом Латвийской Республики или резидентом такого государства, с которым у Латвийской Республики заключена конвенция или договор о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов.
(3) Подпредприятие головного предприятия - участник группы предприятий - это предприятие внутренней территории, по меньшей мере 90 процентов которого принадлежит:
1) головному предприятию;
2) одному подпредприятию головного предприятия или нескольким таким подпредприятиям;
3) головному предприятию и одному его подпредприятию или нескольким таким подпредприятиям одновременно в любой комбинации.
(4) При применении части третьей настоящей статьи считается, что 90 процентов предприятия принадлежит одному участнику группы предприятий или нескольким таким участникам, если выполняются условия пунктов 1 и 2 настоящей части:
1) в случаях, когда все акции или доли капитала предприятия дают их собственникам равные права и преимущества, если одному участнику группы предприятий или нескольким таким участникам принадлежит по меньшей мере 90 процентов от акций или долей капитала такого предприятия;
2) в случаях, когда все акции или доли капитала предприятия не дают их собственникам равных прав и преимуществ, если одновременно выполняются оба следующих условия:
а) одному участнику группы предприятий или нескольким таким участникам принадлежит по меньшей мере 90 процентов от рыночной стоимости всех выпущенных данным предприятием акций или долей капитала,
б) один участник группы предприятий или несколько таких участников имеет по меньшей мере 90 процентов от всех голосов акционеров (собственников долей) данного предприятия, которые могут быть подсчитаны при каждом голосовании.
(5) Независимо от положений части четвертой настоящей статьи конкретное предприятие не считается подпредприятием, если:
1) какое-либо лицо, не являющееся участником этой группы предприятий, имеет возможность влиять на права головного предприятия или подпредприятия в отношении акций или долей капитала этого конкретного предприятия либо это лицо имеет право получить любые акции или доли капитала конкретного предприятия и
2) одной из главных целей этого соглашения являлось обеспечение сохранения конкретного предприятия в качестве участника группы предприятий.
(6) Если предприятие является участником группы предприятий и результатом проведенной согласно настоящему Закону корректировки прибыли или убытков периода таксации этого предприятия являются убытки, то в соответствии с положениями настоящей статьи исчисленный в соответствии с настоящим Законом облагаемый доход одного участника этой группы предприятий или нескольких таких участников того же периода таксации может быть уменьшен на сумму, в целом не превышающую сумму убытков первого упомянутого предприятия.
(7) Убытки периода таксации предприятия могут быть перенесены на другое предприятие, являющееся участником той же группы предприятий, только в том случае, если выполняются все упомянутые далее условия:

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

1) оба предприятия - уставные общества, которые являются резидентами Латвийской Республики и одновременно не являются резидентами другого государства;
2) оба предприятия - участники группы предприятий в течение всего периода таксации, в который возникли убытки, которые перенесены;
3) периоды таксации обоих предприятий заканчиваются в один и тот же срок;
4) ни одно из предприятий согласно какому-либо закону Латвийской Республики не освобождено от подоходного налога с предприятий или к нему не применяется уменьшенная ставка этого налога (кроме упомянутых в главе III настоящего Закона льгот);
5) ни одно из предприятий не является должником по налогам в отношении любых уплачиваемых в Латвийской Республике налогов, кроме случаев продления сроков уплаты налогов согласно Закону "О налогах и пошлинах";
6) оба предприятия вместе с декларациями подоходного налога этих предприятий представляют утвержденный присяжным ревизором годовой отчет.
(8) Убытки периода таксации предприятия, перенесенные на другое предприятие, первое упомянутое предприятие не может покрывать из облагаемого дохода этого или другого периода таксации.
(9) Сумма убытков периода таксации предприятия, перенесенная на другое предприятие, не может превышать сумму облагаемого дохода этого другого предприятия того же периода таксации.
(10) Если сумма убытков, которую предприятие перенесло на другое предприятие, превышает сумму, которую предприятию было разрешено перенести согласно настоящему Закону, оба предприятия совместно или каждое в отдельности являются ответственными за любую уплату их налогов и за любую уплату связанных с ними штрафов, которые не уплачены при уменьшении облагаемого дохода на сумму, превышающую сумму переносимых убытков.
(11) Если облагаемый доход предприятия уменьшен на сумму убытков, которая на него перенесена с другого предприятия, оба предприятия вместе с декларациями подоходного налога этих предприятий должны представить приложение в соответствии с утвержденной Государственной службой доходов формой, в котором оба предприятия подтверждают, что они в соответствующий период таксации являлись участниками одной и той же группы предприятий, а также обосновывают, почему они считаются участниками одной и той же группы предприятий.
(Внесена Законом от 13 марта 1997 года)

Глава III. Скидки по налогам
Статья 15. Применение скидок

(1) Каждая установленная настоящим Законом скидка по налогу применяется в отношении налога, исчисленного согласно нормам глав I и II настоящего Закона.
(2) Если предприятие - плательщик налога - использует скидки по подоходному налогу с предприятий согласно Закону "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" или иным законам Латвийской Республики, предусмотренные настоящей главой скидки по налогу не применяются, за исключением скидки за уплаченный в иностранных государствах налог согласно статье 16 настоящего Закона и скидки для жертвователей согласно статье 20 настоящего Закона. Скидка по налогу согласно Закону "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" применяется к сумме налога после применения скидок, установленных статьями 16 и 20 настоящего Закона.
(3) К плательщику тоннажного налога не применяются предусмотренные настоящей главой, а также иными законами скидки по подоходному налогу с предприятий.
(Часть третья в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 16. Скидка по налогу за налог, уплаченный в иностранных государствах

(1) Согласно положениям настоящего Закона исчисленный налог может быть уменьшен на сумму, равную налогу, уплаченному в иностранных государствах, если уплата этого налога в иностранных государствах подтверждена документами, заверенными иностранным органом по взиманию налогов, в которых указаны облагаемый доход и уплаченная в иностранных государствах сумма налога.
(2) Уменьшение, упомянутое в части первой настоящей статьи, не должно превышать такую сумму, которая была бы равной исчисленному в Латвии налогу за полученный в иностранных государствах доход.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(3) Если резидент или постоянное представительство в период таксации получает доходы в нескольких иностранных государствах, положения частей первой и второй настоящей статьи должны применяться отдельно в отношении дохода, полученного в каждом иностранном государстве.

Статья 17. Скидка по налогу для малых предприятий

(1) Малое предприятие в понимании настоящего Закона - это предприятие, на котором в году таксации, за который исчисляется налог, не превышены по меньшей мере два из следующих условий:
1) балансовая стоимость основных средств - 70000 латов;
2) нетто-оборот - 200000 латов;
3) средняя численность работающих - 25 человек.
(2) Скидка по налогу для малых предприятий составляет 20 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятий.
(3) Скидка по налогу в отношении двух или нескольких малых предприятий, на которых более 50 процентов от основного капитала или стоимости частей предприятия на каждом из двух или нескольких предприятий принадлежит одному и тому же лицу и родственникам первой степени или супругу этого лица либо на основании договора или иным образом им обеспечено решающее влияние (имеется большинство голосов) на этих двух или нескольких предприятиях, применяется только в случаях, когда общие показатели этих предприятий не превышают двух из упомянутых в части первой настоящей статьи условий.
(4) Если малое предприятие прекращает предпринимательскую деятельность, в году ликвидации скидка по налогу не применяется.
(5) При установлении балансовой стоимости основных средств для нужд настоящей статьи должны учитываться условия части третьей статьи 13.
(С изменениями, внесенными Законом от 5 июня 1996 года)

Статья 17_1. Скидка по налогу за вложения, произведенные в рамках проекта поддерживаемых инвестиций

(1) За вложения, произведенные в рамках проекта поддерживаемых инвестиций, предприятие имеет право на применение скидки по подоходному налогу с предприятий в размере 40 процентов от общей суммы вложений. Скидка применяется в период таксации, в котором закончен проект поддерживаемых инвестиций.
(2) Если исчисленный в период таксации предприятия подоходный налог с предприятий меньше исчисленной скидки по налогу, предприятие может уменьшить на часть неиспользованной скидки исчисленный в последующие периоды таксации подоходный налог с предприятий до полного использования скидки, но не более чем в течение десяти последующих периодов таксации в хронологической последовательности.
(3) Предприятия, которые применяют установленную частью первой настоящей статьи скидку или уменьшают сумму налога в установленном частью второй настоящей статьи порядке, не имеют права использовать установленные статьями 17, 18, 19 и 21 настоящего Закона скидки по налогу, а также пользоваться установленными иными законами льготами по подоходному налогу с предприятий.
(4) Установленная настоящей статьей скидка применяется к предприятиям, соответствующим всем упомянутым в данной части статьи условиям:
1) предприятие в рамках проекта поддерживаемых инвестиций произвело вложения, общая сумма которых превышает 10 миллионов латов;
2) вложение общей суммы вложений осуществляется в период, не превышающий трех лет;
3) в установленном Кабинетом министров порядке подготовлен проект инвестиций и с учетом предусмотренной проектом поддерживаемых инвестиций суммы вложений и сроков осуществления вложений оценено влияние проекта поддерживаемых инвестиций на экономику государства, а также то, не вызовет ли упомянутый проект ограничений конкуренции, и на основании этой оценки принято решение Кабинета министров о поддержке проекта инвестиций.
(5) Вложениями в понимании настоящей статьи являются общая стоимость произведенных долгосрочных вложений в основные средства предприятия (строения, сооружения, новое технологическое оборудование и машины) в рамках проекта поддерживаемых инвестиций, если упомянутые основные средства используются для осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(6) Настоящая статья не применяется в отношении предприятий тех отраслей, предоставление услуг которых регулируется согласно Закону "О регуляторах общественных услуг", а также предприятий, которые в период таксации применяют или в предыдущие периоды таксации применяли налоговые льготы, установленные Законом "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике".
(7) Если предприятие производило вложения в основные средства в рамках проекта поддерживаемых инвестиций с использованием кредита или приобретением основных средств в аренду с выкупом, применяется скидка по подоходному налогу с предприятий за сумму вложений, произведенных в упомянутые в части пятой настоящей статьи основные средства в соответствии с платежами (за исключением платежей по процентам или приравненных к ним платежей), которые производились в период таксации, в котором применяется скидка по налогу, а также в период до таксации и в период таксации перед периодом до таксации.
(8) Строения и сооружения, в которые произведены вложения, остаются в собственности предприятия и используются в его хозяйственной деятельности в течение не менее десяти периодов таксации, а технологическое оборудование и машины - пяти периодов таксации, начиная с периода таксации, в котором закончен проект поддерживаемых инвестиций. Если упомянутые основные средства отчуждаются до истечения упомянутого срока, предприятие, начиная с того периода таксации, в котором основные средства были отчуждены, утрачивает право на применение установленной частью первой настоящей статьи скидки по налогу, а также на уменьшение согласно части второй настоящей статьи исчисленного в период таксации налога за не использованную в предшествующие периоды таксации скидку по налогу.
(9) Началом проекта поддерживаемых инвестиций считается момент вступления в силу решения Кабинета министров, если решением Кабинета министров не устанавливается иное.
(В редакции Закона от 23 ноября 2000 года)

Статья 18. Скидка по налогу для предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность

(1) Скидка по налогу в отношении предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность, установлена в году таксации в размере 10 латов за каждый гектар сельхозугодий.
(2) Для получения установленной настоящей статьей скидки по налогу предприятие одновременно с налоговой декларацией должно представить в государственную службу доходов утвержденный самоуправлением план использования земли.
(3) Установленная настоящей статьей скидка по налогу не применяется в отношении предприятий, использующих предусмотренную статьей 17 настоящего Закона скидку по налогу или представляющих в Государственную службу доходов ложные сведения об использовании земли.
(4) В понимании настоящей статьи сельскохозяйственной деятельностью являются растениеводство, животноводство, рыбное хозяйство внутренних вод и садоводство.

Статья 18_1. Скидки по налогу для предприятий, производящих продукты высокой технологии и программные продукты

Скидка по налогу для предприятий, производящих продукты высокой технологии и программные продукты, составляет 30 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятий, если предприятие соответствует следующим критериям:
1) в нетто-обороте предприятия установленные Кабинетом министров поддерживаемые продукты в период таксации составляют более 75 процентов;
2) предприятие является сертифицированным по стандарту ISO 9001 или ISO 14001, или же предприятие по производству лекарств согласно нормативным актам является сертифицированным в соответствии с требованиями Хорошей практики производства. Порядок выдачи сертификата Хорошей практики производства для предприятий по производству лекарств устанавливается Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от 8 февраля 2001 года)

Статья 19. Скидка по налогу для предприятий, использующих в качестве рабочей силы осужденных

(1) Скидка по налогу для предприятий, использующих в качестве рабочей силы осужденных, составляет 20 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятий.
(2) Для получения такой скидки по налогу предприятие:
1) должно быть учреждено и зарегистрировано в Регистре предприятий с целью заниматься производством товаров и использовать в качестве рабочей силы осужденных только в зонах закрытого режима мест заключения Латвии и заниматься исключительно этим;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) до учреждения должно получить разрешение Министерства внутренних дел для учреждения такого предприятия, а также согласовать с Министерством внутренних дел личность каждого учредителя, участника, собственника и члена исполнительного органа. Упомянутое согласование должно быть осуществлено также при отчуждении предприятия или при переизбрании членов исполнительных органов.
(3) Установленная настоящей статьей скидка по налогу не применяется к предприятиям, использующим скидку по налогу, предусмотренную статьей 17 настоящего Закона.
(В редакции Закона от 5 июня 1996 года)

Статья 20. Скидка по налогу для пожертвователей

(1) Для резидентов и постоянных представительств налог уменьшается на 85 процентов от сумм, пожертвованных бюджетным учреждениям, а также зарегистрированным в Латвийской Республике общественным организациям и фондам культуры, образования, науки, спорта, благотворительности, здоровья и окружающей среды, религиозным организациям, которым предоставлено разрешение на получение пожертвований, с получением пожертвователями скидки по налогу. Кабинет министров устанавливает порядок выдачи и отзыва, срок действительности упомянутого разрешения и подаваемые документы, а также утверждает форму представления отчета о пожертвователях, пожертвованных ими суммах и использовании пожертвований.
(2) Резидентам и постоянным представительствам налог уменьшается на 90 процентов от сумм, пожертвованных Латвийскому фонду культуры, Латвийскому Олимпийскому комитету и Латвийскому детскому фонду.
(3) Общая скидка по налогу согласно положениям настоящей статьи не должна превышать 20 процентов от общей суммы налога.
(4) Упомянутые в частях первой и второй настоящей статьи организации, фонды и бюджетные учреждения не позднее 1 марта года после таксации должны представить публичный отчет о жертвователях, пожертвованных ими суммах и использовании полученной суммы пожертвований в году таксации.
(Часть четвертая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(5) Скидка по налогу не применяется в отношении плательщиков, имеющих по состоянию на 1 февраля года таксации на первое число второго месяца периода таксации долги по налогу за предыдущие годы.
(6) Если предприятие нарушило положения настоящей статьи или скрыло облагаемый доход, сумма налога увеличивается на сумму этой скидки по налогу в двойном размере.
(С изменениями, внесенными Законами от 13 марта 1997 года, от 10 сентября 1998 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)

Статья 21. Особые скидки по налогу

Предприятия обществ инвалидов, предприятия медицинского характера, а также других благотворительных фондов по списку, представленному Кабинетом министров и утвержденному Сеймом, освобождаются от уплаты налога, если они перечисляют в упомянутые фонды (на программы, в организации) суммы, которые больше исчисленных по данному налогу суммы.

Глава IV. Исчисление и порядок уплаты налога
Статья 22. Составление налоговой декларации и уплата налога

(1) Плательщик налога самостоятельно составляет налоговую декларацию года таксации, форма которой согласно настоящему Закону утверждается Кабинетом министров. Плательщик налога представляет ее в Государственную службу доходов.
Налоговая декларация года таксации представляется плательщиком одновременно с годовым отчетом предприятия в сроки, установленные Законам "О годовых отчетах предприятий", Законом "О кредитных учреждениях" и Законом "О страховых обществах и надзоре за ними".
(2) Исчисленный согласно налоговой декларации налог, который уменьшен в соответствии со скидками по налогу, упомянутыми в главе III настоящего Закона, и произведенными в течение года таксации авансовыми платежами, плательщик налога самостоятельно перечисляет в государственный бюджет в 15-дневный срок после дня представления годового отчета и налоговой декларации.
(3) (Исключена Законом от 5 июня 1996 года).
(4) Переплаты налога соответствующего периода таксации отделения Государственной службы доходов зачисляют в последующие налоговые платежи предприятия на погашение долгов по налогам или возвращают предприятию по его требованию в 10-дневный срок.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(5) (Исключена Законом от 5 июня 1996 года).
(6) Плательщик тоннажного налога самостоятельно составляет упомянутую в части первой настоящей статьи декларацию подоходного налога с предприятий и декларацию тоннажного налога, форма которой утверждается Кабинетом министров. Плательщик налога в установленный частью первой настоящей статьи срок представляет обе упомянутые декларации в Государственную службу доходов и в установленный частью второй настоящей статьи срок вносит в государственный бюджет подоходный налог с предприятий, в том числе тоннажный налог.
(Часть шестая в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(7) Разница между исчисленным за период таксации тоннажным налогом и размером произведенных плательщиком тоннажного налога на основании прогноза авансовых платежей по тоннажному налогу, которая превышает 20 процентов от исчисленной суммы тоннажного налога, увеличивается в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования и на пеню, исчисленную согласно Закону "О налогах и пошлинах". Превышающая часть разницы исчисленного тоннажного налога и произведенных авансовых платежей распределяется в соответствии со сроками внесения авансовых платежей.
(Часть седьмая в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 5 июня 1996 года и от 10 сентября 1998 года)

Статья 23. Авансовые платежи по налогу

(1) Предприятия в течение года таксации до 15 числа каждого месяца (включительно) производят следующие авансовые платежи по налогу в государственный бюджет:
1) за каждый месяц с первого месяца периода таксации до месяца (включительно), в который представлен годовой отчет предприятия, но не позднее чем до месяца, в который должен быть представлен годовой отчет предприятия согласно Закону "О годовых отчетах предприятий", - сумму, соответствующую одной двенадцатой части от исчисленного налога, который без применения скидок, установленных статьями 17, 181, 19 и 20 настоящего Закона, исчислен за период таксации перед периодом до таксации и скорректирован согласно установленному Центральным статистическим управлением общему индексу потребительских цен года до таксации или общему индексу потребительских цен в период до таксации, который исчислен посредством умножения установленных Центральным статистическим управлением индексов ежемесячных потребительских цен периода до таксации, если период таксации не совпадает с календарным годом;
2) за каждый месяц в оставшейся части периода таксации - сумму, установленную путем деления разницы между суммой налога периода до таксации (которая скорректирована согласно установленному Центральным статистическим управлением общему индексу потребительских цен года до таксации или общему индексу потребительских цен в период до таксации, который исчислен посредством умножения установленных Центральным статистическим управлением индексов ежемесячных потребительских цен периода до таксации, если период таксации не совпадает с календарным годом) и сумм налога, уплаченных согласно пункту 1 настоящей части, на количество оставшихся месяцев с месяца представления годового отчета до завершения периода таксации. При определении суммы налога периода до таксации не учитываются скидки, установленные статьями 17, 181, 19 и 20 настоящего Закона.
(1_1) Государственная служба доходов по обоснованному заявлению плательщика, начиная с месяца, в котором Государственная служба доходов получила заявление плательщика, может установить другой размер авансовых платежей по налогу в следующих случаях:
1) если нетто-оборот плательщика существенно уменьшился по сравнению с соответствующим периодом времени периода до таксации, а также прогнозируется его дальнейшее уменьшение, - авансовые платежи по налогу за оставшиеся месяцы периода таксации определяются посредством умножения нетто-оборота за предыдущий месяц на частное исчисленного налога (который исчислен без применения скидок по налогу, установленных статьями 17, 18_1, 19 и 20 настоящего Закона) и нетто-оборота в период до таксации;
2) если у плательщика существенно изменился вид деятельности или структура доходов и расходов (доходов или расходов), - авансовые платежи по налогу за оставшиеся месяцы периода таксации определяются в равных суммах с учетом представленного плательщиком обоснованного расчета. Если исчисленная плательщиком сумма авансовых платежей в период таксации меньше налога, исчисленного с учетом окончательных расчетов периода таксации, разница между авансовым платежом, исчисленным по установленным пунктами 1 и 2 части первой настоящей статьи методам, и авансовым платежом, исчисленным по упомянутым в настоящем пункте методам, ежемесячно считается просроченным налоговым платежом согласно Закону "О налогах и пошлинах".

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(2) Предприятия, осуществлявшие свою деятельность только неполный период до таксации, согласно первому предложению пункта 2 части первой настоящей статьи должны корректировать исчисленную сумму налога путем ее деления на количество отработанных месяцев и умножения на 12. Предприятия, осуществлявшие свою деятельность неполный год, который предшествовал году до таксации, должны осуществлять такую корректировку в отношении суммы налога, исчисленной согласно пункту 1 части первой настоящей статьи.
(3) Плательщики налогов, в отношении которых в период до таксации или в период, который предшествовал периоду до таксации, применена скидка по налогу согласно Закону "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике", предусмотренные частью первой настоящей статьи авансовые платежи устанавливают с учетом льготных условий, предусмотренных для года таксации вышеупомянутым Законом.
(3_1) При определении платежей по подоходному налогу с предприятий учитываются льготы по налогу, предусмотренные на период таксации согласно Закону о Лиепайской специальной экономической зоне или Закону о Резекненской специальной экономической зоне. Если плательщик в период таксации утрачивает право на льготы по налогу согласно упомянутым законам, сумма уменьшения авансовых платежей, исчисленная как разница между суммой авансовых платежей согласно положениям части первой или одиннадцатой настоящей статьи и суммой авансовых платежей, определенной с учетом льгот по налогу согласно упомянутым законам, считается просроченным налоговым платежом согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(4) Плательщики налога, в отношении которых могут быть применены упомянутые в статьях 17 и 19 настоящего Закона скидки по налогу, производят ежемесячные авансовые платежи в объеме 75 процентов от авансовых платежей налога, установленных согласно частям первой и второй настоящей статьи (в эту сумму не входят удержанные согласно части четвертой статьи 3 и части третьей статьи 12 настоящего Закона налоги).
(5) Плательщики налога, ежемесячные авансовые платежи которых согласно части первой настоящей статьи в периоды до таксации не превышали 500 латов, авансовые платежи могут производить один раз в квартал - до 15 числа месяца, следующего за очередным кварталом.
(6) Предприятия, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность и получающие 90 процентов годового дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и сельскохозяйственных услуг, авансовые платежи по налогу производят добровольно.
(7) За своевременно неперечисленные в государственный бюджет платежи, упомянутые в статьях 22 и 23 настоящего Закона, предприятиям начисляется пеня согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(8) Если первый период таксации вновь созданного предприятия продолжается 12 месяцев или менее, это предприятие авансовые платежи по налогу за первый период таксации и период времени до представления годового отчета за первый период таксации может производить добровольно. Если первый период таксации вновь созданного предприятия продолжается более 12 месяцев, это предприятие авансовые платежи по налогу за первые 12 месяцев может производить добровольно. За последующие месяцы периода таксации и период времени до представления годового отчета за первый период таксации это предприятие авансовые платежи производит в размере 0,50 процента от нетто-оборота (кредитные учреждения и страховые общества - от доходов от основной деятельности) и остальных доходов в предыдущем календарном месяце.
(9) Для предприятий с выраженной сезонностью работы Государственная служба доходов устанавливает, если заявление плательщика является обоснованным, другой порядок авансовых платежей по налогу согласно распределению доходов этого предприятия по периодам авансовых платежей.
(10) Авансовые платежи по налогу предприятия определяются без учета любых убытков, которые на него перенесены или могут быть перенесены с другого предприятия в соответствии с положениями статьи 14_1 настоящего Закона.
(11) Плательщик тоннажного налога ежемесячно до 15-го числа производит авансовые платежи по тоннажному налогу в размере одной двенадцатой части от предполагаемой в период таксации суммы тоннажного налога в соответствии с прогнозом плательщика налога по тоннажному налогу.
(Часть одиннадцатая в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 5 июня 1996 года, от 13 марта 1997 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 24. Удержание налога

(1) У плательщика налогов, выплачивающего суммы, упомянутые в части четвертой или восьмой статьи 3 и в части третьей статьи 12 настоящего Закона, налог должен быть удержан в момент выплаты и внесен в государственный бюджет не позднее чем до 15-го числа следующего месяца. Удерживаемый налог исчисляется путем умножения ставки налога на выплачиваемую сумму.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(2) Выплачивающий сумму должен вести бухгалтерский учет выплат и удержанных налогов и представлять отчет в Государственную службу доходов и получателю денег.
(С изменениями, внесенными Законами от 29 февраля 1996 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 25. Начало и прекращение уплаты налога

(1) Если плательщик налога - независимо от того, является ли он или не является резидентом, - в течение года таксации впервые начинает уплату налога согласно требованиям настоящего Закона, они применяются только за период с момента, когда соответствующий плательщик должен начать уплату налога, до конца года.
(2) Если плательщик налога - независимо от того, является ли он или не является резидентом, - в течение года таксации прекращает уплату налога согласно требованиям настоящего Закона, они применяются только за период с начала года до момента, когда соответствующий плательщик прекращает уплату этого налога, с сохранением ответственности плательщика в отношении всех норм настоящего Закона за этот период.

Статья 26. Ответственность

(1) За нарушения настоящего Закона, а также за нарушения бухгалтерского учета, установленного Законами "О бухгалтерском учете", "О годовых отчетах предприятий", Законом о кредитных учреждениях и Законом о страховых обществах и надзоре за ними, если в результате этого уменьшается облагаемый доход, применяется предусмотренная Законом "О налогах и пошлинах" ответственность.
(2) Если выплачивающее сумму лицо не удержало и не внесло в бюджет налог в установленный частью первой статьи 24 настоящего Закона срок, оно несет ответственность согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(С изменениями, внесенными Законом от 25 ноября 1999 года)

Статья 27. Порядок применения отдельных норм Закона

Порядок применения отдельных норм Закона регламентируется правилами Кабинета министров, которые содержат интерпретацию и поясняющие примеры норм Закона.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года)

Переходные положения

(С изменениями, внесенными Законами от 25 ноября 1999 года,
от 23 ноября 2000 года и от 8 февраля 2001 года)
1. Закон применяется для исчисления подоходного налога с предприятий начиная с 1 января 1995 года.
2. Налог с платежей нерезидентов и связанных предприятий, который должен удерживаться согласно части четвертой статьи 3 и части третьей статьи 12 настоящего Закона, удерживается с платежей, произведенных начиная с 1 апреля 1995 года. При определении облагаемого дохода года таксации в отношении платежей нерезидентов и связанных предприятий, произведенных в период с 1 января по 31 марта 1995 года, не учитываются условия пункта 4 части первой статьи 6.
3. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам и связанным предприятиям по доходам, которые получены в период до 31 декабря 1994 года, этим налогом не облагаются.
4. Износ основных средств, приобретенных или созданных до 31 декабря 1994 года, для определения облагаемого дохода рассчитывается по их балансовой остаточной стоимости на 1 января 1995 года с учетом требований части третьей статьи 13 настоящего Закона.
5. Нематериальные вложения, образованные до 31 декабря 1994 года, должны быть списаны в течение пяти лет со дня их образования, кроме вложений, которые согласно положениям части четвертой статьи 13 настоящего Закона не подлежат списанию. На несписанную стоимость этих вложений должен быть увеличен облагаемый доход 1995 года и последующих лет - ежегодно на сумму, соответствующую списываемой стоимости этих вложений за год.
6. Облагаемый доход в 1995-1996 годах может быть уменьшен на убытки, которые возникли у предприятий до 31 декабря 1994 года и исчислены согласно статье 22 Закона "О налоге на прибыль", если эти убытки зафиксированы в расчете (отчете) налога на прибыль за 1994 год. Убытки за 1993 год могут покрываться не позднее 1995 года.
7. Долги по налогу на прибыль или, если таковых нет, подоходный налог с предприятий уменьшается на сумму тех убытков, которые возникли в связи с выполнением государственного заказа и введением латвийского рубля в 1992 году, документально доказаны и не компенсированы из государственного бюджета 1994 года или предыдущих лет. Эти убытки исчисляются в установленном Кабинетом министров порядке. Условия настоящего пункта не распространяются на суммы, исчисленные как увеличение основного долга и начисленные как пени, которые могут быть уменьшены только в порядке, установленном Законом "О налогах и пошлинах".

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

8. Плательщики за 1995 год и январь-апрель 1996 года производят авансовые платежи в размере 0,75 процента от нетто-оборота (кредитные учреждения и страховые общества - от доходов от основной деятельности) и по остальным доходам в предыдущем календарном месяце, если настоящими переходными положениями не установлено иное.
Предприятия (предпринимательские общества), уплатившие налог и пошлину на лотереи и азартные игры в 1995 году, с января по июль (включительно) авансовые платежи не производят.
9. Предприятия, представившие отчет о платежах налога на прибыль в первые девять месяцев 1994 года и указавшие в данном отчете убытки, авансовые платежи за январь-апрель 1995 года не производят.
Если в отчете предприятия за 1994 год указаны убытки, авансовые платежи за 1995 год не производятся, кроме случаев, упомянутых в пункте 10 настоящих переходных положений.
10. Предприятия и предпринимательские общества государства и самоуправлений, в которых доля участия государственного капитала (капитала самоуправлений) превышает 50 процентов, и другие плательщики, общая сумма активов баланса которых 31 декабря 1994 года составляла 1 миллион латов и более или нетто-оборот в 1994 году составлял 2,5 миллиона латов и более, представляют отчет и налоговую декларацию за первое полугодие 1995 года не позднее чем до 31 июля 1995 года и в августе-декабре 1995 года производят авансовые платежи за оставшиеся месяцы, а также в январе-апреле 1996 года - следующим образом:
1) если предприятие в первом полугодии 1995 года получило облагаемые доходы, авансовые платежи за каждый оставшийся месяц и в январе-апреле 1996 года равняются одной пятой части от удвоенной суммы налога, декларированной в первом полугодии 1995 года, за вычетом фактически произведенных авансовых платежей за семь месяцев 1995 года, в том числе авансовых платежей по налогу на прибыль за 1995 год;
2) если предприятие в первом полугодии 1995 года не получило облагаемых налогом доходов, в августе, сентябре, октябре, ноябре, декабре 1995 года и в январе 1996 года авансовые платежи не производятся. Годовой отчет за 1995 год и декларацию подоходного налога с предприятий такие плательщики налога должны составить и представить в Государственную службу доходов до февраля 1996 года, а за февраль-апрель 1996 года - произвести авансовые платежи в размере одной двенадцатой части от суммы налога за 1995 год. За этими плательщиками налога сохраняется право на представление в сроки, установленные статьей 22 настоящего Закона, уточненного годового отчета и налоговой декларации, однако, если в феврале-апреле 1996 года в соответствии с уточненной налоговой декларацией были уменьшены авансовые платежи, плательщик налога должен уплатить установленную Законом "О налогах и пошлинах" пеню за часть уменьшенной суммы;
3) в таком порядке авансовые платежи по налогу могут производить и другие не упомянутые в настоящем пункте плательщики налога, если они представляют полугодовой отчет и налоговую декларацию.
11. Авансовые платежи по налогу на прибыль, произведенные в 1995 году, учитываются при исчислении подоходного налога с предприятий за 1995 год, а плательщикам налога, упомянутым в пункте 12 настоящих переходных положений, - подоходного налога с населения за 1995 год.
12. Плательщики налога на прибыль, которые согласно положениям части четвертой статьи 2 настоящего Закона со дня вступления в силу настоящего Закона становятся плательщиками подоходного налога с населения:
а) до 1 мая 1995 года должны зарегистрироваться в самоуправлениях по их местонахождению (юридическому адресу) в качестве плательщиков подоходного налога с населения;
б) начиная со второго квартала 1995 года должны произвести авансовые платежи по подоходному налогу с населения согласно Закону "О подоходном налоге с населения";
в) произведенные авансовые платежи по налогу на прибыль за 1995 год учитываются при исчислении общего подоходного налога с населения за 1995 год.
13. Те нормы настоящего Закона, выполнение которых регламентируется правилами Кабинета министров, не могут применяться до вступления в силу соответствующих правил Кабинета министров.
14. Части восьмая, девятая и десятая статьи 6 настоящего Закона не распространяются на ссуды, взятые до дня вступления в силу настоящего Закона, если только они не продлены после вступления в силу Закона.
15. Со вступлением в силу настоящего Закона утрачивают силу:
1) Закон "О налоге на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, № 3/4, 37/38; 1992, № 18/19, 27/28, 29/31; 1993, № 16/17; Ведомости Сейма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1994, № 2, 12), однако сохраняется ответственность плательщиков этого налога по всем нормам указанного Закона на период до дня вступления в силу Закона "О подоходном налоге с предприятий";

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О налоге на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, № 3/4);
3) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 23 января 1991 года "Об освобождении некоторых предприятий производственного объединения "ЛИТТА" от уплаты налога на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, № 9/10);
4) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 4 сентября 1991 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении изменений и дополнений в Закон Латвийской Республики "О налоге на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, № 37/38);
5) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 12 ноября 1991 года "О льготах по платежам налога на прибыль для предприятий" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, № 47/48);
6) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 15 апреля 1992 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении дополнений в Закон Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О налоге на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 18/19);
7) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 16 июня 1992 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении изменений и дополнений в Закон Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О налоге на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 27/28);
8) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 11 июня 1992 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении изменений в Закон Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О налоге на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 29/31);
9) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 2 декабря 1992 года "О внесении дополнений в постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 15 апреля 1992 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О внесении дополнений в Закон Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О налоге на прибыль" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, № 51/52);
10) постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 31 октября 1991 года "О применении статьи 8 Закона Латвийской Республики от 4 сентября 1991 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О налоге на прибыль" и пункта 2 постановления Верховного Совета Латвийской Республики от 4 сентября 1991 года "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О налоге на прибыль".
16. Нормы статьи 8_1 применяются к специальным резервам, созданным в 1999-2008 годах.
17. Часть 5_1 статьи 6, изменения, внесенные в статью 11, пункт 1 части первой статьи 13 и часть третью статьи 14, а также часть 3_1 статьи 23 применяются, начиная с периода таксации 1999 года.
18. В период таксации, в котором проданы ценные бумаги, которые находятся в публичном обращении согласно Закону "О ценных бумагах" и которые плательщик налога - внутреннее предприятие и постоянное представительство - приобрел до 1 января 2001 года, его облагаемый доход увеличивается на все расходы предыдущих периодов таксации, связанные с приобретением упомянутых ценных бумаг.
19. Изменения в статье 14 Закона распространяются на убытки, возникшие после 1 января 2001 года.
20. До дня вступления в силу соответствующих правил Кабинета министров, но не позднее чем до 1 июля 2001 года действительны изданные согласно статье 20 настоящего Закона правила Кабинета министров от 24 сентября 1996 года № 367 "Порядок предоставления общественным организациям (фондам), религиозным организациям и бюджетным учреждениям или отзыва у них разрешений на получение пожертвований с получением пожертвователями льгот по подоходному налогу с предприятий", насколько они не противоречат настоящему Закону.
21. Изменение в пункте 2 статьи 18_1 Закона применяется к расчету подоходного налога с предприятий, начиная с 1 января 2001 года.
22. Кабинет министров до 1 мая 2001 года устанавливает порядок выдачи предприятиям по производству лекарств сертификата Хорошей практики производства.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

23. Изменения в частях первой, второй, третьей, восьмой и десятой статьи 3 настоящего Закона вступают в силу 1 января 2004 года. В период времени с 1 января 2002 года по 31 декабря 2003 года для плательщиков налога, к которым не применяются установленные статьей 17_1 или 18_1 настоящего Закона либо иными законами льготы по налогу, ставка налога устанавливается в следующем порядке:
1) с 1 января 2002 года ставка налога составляет 22 процента, и эта ставка применяется при исчислении налога за период таксации, начинающийся в 2002 году;
2) с 1 января 2003 года ставка налога составляет 19 процентов, и эта ставка применяется при исчислении налога за период таксации, начинающийся в 2003 году.
(Пункт двадцать третьй в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
24. При исчислении авансовых платежей в установленном настоящим Законом порядке упомянутые в пункте 23 Переходных положений плательщики налога к авансовым платежам, исчисленным за период таксации, начинающийся:
1) в 2002 году, применяют коэффициент 0,9;
2) в 2003 году, применяют коэффициент 0,9;
3) в 2004 году, применяют коэффициент 0,8.
(Пункт двадцать четвертый в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
25. Статьи 17 и 181 Закона имеют силу до 31 декабря 2003 года.
(Пункт двадцать пятый в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
26. Предприятия, использующие установленные статьей 171 или 181 настоящего Закона либо иными законами льготы по налогу, в период использования этих льгот исчисляют и уплачивают налог с применением 25-процентной ставки.
(Пункт двадцать шестой в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
27. Кабинет министров до 1 июля 2002 года издает правила для применения части второй статьи 21 и части шестой статьи 22 настоящего Закона.
(Пункт двадцать седьмой в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
28. Изменения в пункте 7 части первой статьи 6 и части восьмой статьи 14 Закона применяются в отношении убытков от продажи таких ценных бумаг, которые находятся в публичном обращении согласно Закону "О ценных бумагах" и которые появились после 1 января 2001 года.
(Пункт двадцать восьмой в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
29. Установленные частью третьей статьи 61 коэффициенты применяются с периода таксации, начинающегося в 2004 году. До 2004 года упомянутые коэффициенты применяются в ниже установленном размере:
1) в период таксации, начинающийся в 2002 году, применяются следующие коэффициенты дохода:
а) 0,0016 для тоннажа от 100 до 1000 единиц вместимости,
б) 0,0013 для тоннажа от 1001 до 10000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 1000 единиц вместимости,
в) 0,0010 для тоннажа от 10001 до 25000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 10000 единиц вместимости,
г) 0,0007 для тоннажа свыше 25000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 25000 единиц вместимости;
2) в период таксации, начинающийся в 2003 году, применяются следующие коэффициенты дохода:
а) 0,0018 для тоннажа от 100 до 1000 единиц вместимости,
б) 0,0015 для тоннажа от 1001 до 10000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 1000 единиц вместимости,
в) 0,0012 для тоннажа от 10001 до 25000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 10000 единиц вместимости,
г) 0,0007 для тоннажа свыше 25000 единиц вместимости за тоннаж, превышающий 25000 единиц вместимости.
(Пункт двадцать девятый в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
30. Внутреннее предприятие (предпринимательское общество), подавшее в 2002 году в Государственную службу доходов заявление о присвоении статуса плательщика тоннажного налога в период таксации, начинающийся в 2002 году, имеет право не производить со дня подачи заявления авансовые платежи по подоходному налогу с предприятий за тот период таксации, в который подано заявление, а также авансовые платежи в период после таксации с первого месяца до месяца представления годового отчета предприятий.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

(Пункт тридцатый в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
31. Внутреннее предприятие (предпринимательское общество), которому на основании поданного в 2002 году заявления о присвоении статуса плательщика тоннажного налога Государственная служба доходов присвоила в 2002 году статус плательщика тоннажного налога, в следующем месяце, который следует за днем принятия соответствующего решения, начинает производить авансовые платежи по тоннажному налогу с разделением предназначенной для периода таксации суммы тоннажного налога по срокам уплаты, оставшимся до завершения периода таксации.
(Пункт тридцать первый в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
32. Если внутреннее предприятие (предпринимательское общество) в 2002 году подало заявление о присвоении статуса плательщика тоннажного налога, но этот статус не был присвоен, то не произведенные этим предприятием (предпринимательским обществом) со дня подачи заявления до дня принятия решения авансовые платежи по подоходному налогу с предприятий считаются просроченным платежом по налогу согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(Пункт тридцать второй в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
33. Пункт 30 Переходных положений не применяется к налогоплательщикам, имеющим просроченные платежи по налогам за предыдущие периоды таксации.
(Пункт тридцать третий в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)

О внесении изменений в Закон "О подоходном налоге с предприятий"

Закон, принятый Сеймом 29 февраля 1996 года и
обнародованный Президентом государства 13 марта 1996 года
(Извлечение)
Переходное положение
Налог, удерживаемый из платежей нерезидентам согласно части восьмой статьи 3 Закона "О подоходном налоге с предприятий", должен быть удержан из тех платежей, которые произведены начиная с 1 апреля 1996 года.

О внесении изменений в Закон "О подоходном налоге с предприятий"

Закон, принятый Сеймом 5 июня 1995 года
(Извлечение)
Переходные положения
1. Закон распространяется на расчеты облагаемого дохода начиная с 1996 года таксации.
2. При применении статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий" облагаемый доход может быть уменьшен на суммы утраченных долгов, возникшие до 1 января 1996 года, если эти суммы списаны в бухгалтерском учете финансов предприятия, однако должны соблюдаться все остальные условия упомянутой статьи.
3. Нормы статьи 6 настоящего Закона (статья 17 Закона "О подоходном налоге с предприятий") распространяются также на 1995 год таксации.

О внесении изменений в Закон "О подоходном налоге с предприятий"

Закон, принятый Сеймом 13 марта 1997 года и
обнародованный Президентом государства 27 марта 1997 года

(Извлечение)
Переходные положения
1. Положения настоящего Закона распространяются на установление облагаемого дохода предприятия начиная с 1997 года, если этими Переходными положениями не установлено иное.
2. Изменения в пункте 6 части первой, пункте 3 части четвертой статьи 6, пункте 2 части первой статьи 9 применяются при исчислении облагаемого дохода за период начиная с 1 января 1996 года.
3. Предприятия энергоснабжения при исчислении налога за 1996 год могут в установленном Кабинетом министров порядке уменьшать облагаемый доход на сумму, равную имеющимся в их бухгалтерском учете накоплениям для безнадежных долгов.
4. Изменения в части второй статьи 2, частях шестой и тринадцатой статьи 6 вступают в силу одновременно со вступлением в силу закона о частных пенсионных фондах.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

О внесении изменений в Закон "О подоходном налоге с предприятий"

Закон, принятый Сеймом 22 ноября 2001 года и обнародованный Президентом государства 7 декабря 2001 года
(Извлечение)
Закон вступает в силу 1 января 2002 года.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).